第6章货币资金和应收项目综述.ppt

第6章 货币资金和应收项目 清华大学会计研究所 陈武朝副教授 电话Email：chenwzh2@sem.tsinghua.edu.cn 2011年5月 主要内容 需要掌握的内容： 1.?货币资金——银行余额调节表的编制 2.?应收票据——商业汇票的核算方法 ——应收票据及其贴现的核算方法 3.?应收账款——应收账款的核算方法 ——坏账的计算和核算方法 其他内容了解即可 2 在报表中的位置 3 资产负债表 编制单位：宝山钢铁股份有限公司 单位：人民币元 2009年底 2010年底 流动资产： 货币资金 5,558,276,152.91 9,200,675,786.05 拆出资金 交易性金融资产 546,377,068.35 297,133,851.72 应收票据 6,674,251,784.05 7,879,784,804.93 应收账款 5,566,287,279.15 6,728,952,000.41 预付款项 4,099,365,175.79 5,464,166,424.66 应收利息 5,702,089.26 8,097,921.09 应收股利 　 19,199,112.85 其他应收款 753,857,108.28 1,088,689,487.14 买入返售金融资产 存货 29,462,171,383.42 38,027,321,873.88 待摊费用 一年内到期的非流动资产 150,362,590.00 流动资产合计 52,666,288,041.21 68,864,383,852.73 货币资金 4 现金 银行存款 其他货币资金 货币资金 现金： 指库存现金，即企业手头保存的现金。 银行存款： 是企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。 其他货币资金： 由于交易业务的需要，存放地点和用途与库存现金和银行存款不同。 导致货币资金增加的情形 其他资产变成货币资金 销售（提供服务）收取 现金 融资取得现金 导致货币资金增加的情形 导致货币资金减少的情形 购置长期资产（资本化） 或转为其他流动资产（预付 账款、其他应收款、存货） 以货币资金支付成本 及费用 融资活动支付现金 导致货币资金减少的情形 现金的管理 设置“现金日记账” ，采用序时登记的方法将现金收支业务逐笔入账。 每日终了，“现金日记账”的结余金额要与库存金额进行核对，做到账实相符。 银行存款的结算方式 企业交易活动涉及的款项结算，必须按照央行的规定。 银行结算方式： 银行汇票 银行本票 商业汇票(商业承兑汇票和银行承兑汇票) 支票 委托收款 托收承付 银行存款的管理 与库存现金一样，银行存款必须设置日记账，逐笔记录发生的收支。 银行收款、付款的单据必须及时入账。 每月终了，必须要把银行日记账与银行对账单核对，找出未达账项。 银行存款调节表 银行日记帐 余额 银行对账单 余额 相等吗？ 企 业 银 行 银行存款调节表（续） 银行日记帐 余额 银行对账单 余额 不相等，原因？ 企 业 银 行 未入账 付款入账 收款入账 未入账 未达账项产生的原因： 由于凭证的传递所引起的企业和银行双方记账时间不一致，而导致一方已入账，另一方因尚未收到有关凭证而未入账的会计事项。 未达账项的四种情况： (1)企业已收款入账，而银行尚未入账； (2)企业已付款入账，而银行尚未入账； (3)银行已收款入账，而企业尚未入账； (4)银行已付款入账，而企业尚未入账。 银行存款调节表（续） + 收入 (收回应收款项等) (极少发生) (借款收到现金等) (收入未入账) 银行存款调节表（续） + 收入 (发生其他应收款、投资、购置固定资产等) (成本费用未入账) (偿还负债等，较少发生) (极少发生) 银行存款调节表的编制 195页，例6－2题 甲公司2002年9月30日的银行存款账面余额18,560元，银行对账单余额20,880元，经查对需要调节的项目有： （1）9月29日邮寄在途存款一笔1,580元； （2）未兑现支票3张； ＃6402 1,400元； ＃6414 1,500元； ＃6420 2,600元； （3）太华公司所开的一张支票4,500元，银行错付了甲公司的账； （4）银行代收永庆企业票据款5,500元已入账，未通知公司； （5）银行收到益利公司金额为2,550元支票一张，因未经公司背书，被银行退回； （6）银行已代扣手续费50元。 银行对账单余额 20,880 公司银行存款账面余