事业单位会计分录大会计分录实务概述.doc

PAGE  PAGE 20 事业单位会计分录实务 一、财政补助收入 财政补助收入(总帐)帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。 ①收到财政补助收入时，借：国库支付局 　　　　　　　　　　　 贷：财政补助收入 ②年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目， 借：财政补助收入， 　　　　　　　　　　　　 贷：事业结余 年终结帐后,本科目无余额，应按“国家预算收入科目”“款”级科目设置明细帐。如：公用经费、贫困学生寄宿费等。 二、上级补助收入 上级补助收入(总帐)帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计数。 ①收到上级补助收入时，借：国库支付局 　　　　　　　　　　　　 贷：上级补助收入 ②年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，年终结帐后，本科目无余额。 借：上级补助收入， 贷：事业结余 三、拨入专款 拨入专款(总帐)帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映拨入专款的累计数,年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。 ①收到拨入专款时，借：国库支付局 　　　　　　　　　　　　 贷：拨入专款－××× ②余额留归本单位时借：拨入专款， 　　　　　　　　　　　　 贷：事业基金－一般基金 ③年终结帐时,对已完工项目,将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，  借：拨入专款， 　　　　　　　　　　　　 贷：拨出专款（专款支出） ⑤余额转入“事业结余”，借：拨出专款， 　　　　　　　　　　　　　 贷：事业结余 四、事业收入 事业收入(总帐)帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。 收到从财政专户核??的预算外资金，也在本科目核算。 ①收到应缴财政专户的收入，借：国库支付局 贷：应缴财政专户款 ②上缴应缴财政专户款, 借：应缴财政专户款  贷：国库支付局 ③收到财政专户拨入预算外资金时， 借：国库支付局 贷：事业收入 ④期末,应将“事业收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。 借：事业收入 　　　　　　　　　　 贷：事业结余 五、经营收入 经营收入(总帐)帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。 ①取得收入时， 借: 国库支付局 　　　　　　　　　　 贷:经营收入 ②期末应将“经营收入”贷方余额全部转入“经营结余”科目,结转后本科目应无余额。 借：经营收入 　　　　　　　　　　　　贷：经营结余 六、附属单位缴款 附属单位缴款(总帐)帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项，余额一般在贷方，反映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。。 ①收到款项时， 借：国库支付局 　　　　　　　　　　贷：附属单位缴款 ②年终,应将附属单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目,结转后本科目应无余额。 借：附属单位缴款， 　　　　　　　　　　贷：事业结余 七、其他收入 其他收入(总帐)帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如投资收益、资产出租、捐赠、其他单位补助、零星杂项收入等。余额一般在贷方，反映其他收入累计数。应按收入种类设置明细帐。 ①取得收入时， 借：国库支付局 　　　　　　　　 贷：其他收入 ②年终，应将其他收入贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。 借：其他收入， 　　　　　　　　贷：事业结余 八、拨出经费 拨出经费(总帐)帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般在借方，反映拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细帐。 ①拨出经费时，借：拨出经费， 　　　　　　　　　　贷：国库支付局 ②年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结转后本科目无余额。 借：事业结余， 　　　　　　　　　　贷：拨出经费 对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金，不通过本科目核算。 本科目应按所属单位名称