第三章交易与借贷法则.ppt

第三章 交易與借貸法則 授課教師：陳依婷 Outline 交易 會計科目 雙式簿記與會計基本方程式 帳戶及借貸法則 交易 一、交易的意義 二、交易的種類 按交易的形態分： 外部交易 內部交易 按交易內容是否含有現金分： 現金交易 轉帳交易 混合交易 交易的意義 企業經濟活動在會計上應記事項，稱為會計事項，通常是使企業的財產、權利、義務發生增、減變動事項。 按是否涉及企業以外的個體，分為對外會計事項及內部會計事項。 對外會計事項 涉及企業以外的個體，而發生權利、義務關係的會計事項。又稱「交易事項」 。 交易雙方個體都有相對給付的，稱為交換(exchange)；如商品買賣。 只有一方給付者，稱片面移轉；例如捐贈、納稅、支付股利等。 交易的意義 內部會計事項 不涉及企業以外個體的會計事項，通常是企業內部所發生。又稱為「非交易事項」，如從倉庫領用材料、文具用品及火災損失等。 這些事項並沒有交易雙方的存在，並不是一項交易，學者習慣上把會計事項都稱為「交易」。 交易的種類 按交易的型態分： (1)外部交易 凡是交易的發生涉及外界個體的，稱為外部交易，又稱「商業交易」。例如以現金購買貨品、賒銷商品、支付員工薪資等。 (2)內部交易 凡是交易的發生僅及於企業內部者，例如工廠領用已購入的材料；或會計上所做的調整。例如年終計算應付而未付的各項費用，或應收而未收的各項收益等。 交易的種類 按交易內容是否含有現金分： (1)現金交易 凡一項交易收付的任何一方，完全為現金者，亦即收入的一方全部是現金或付出的一方全部是現金者，稱為現金交易。如現購貨品、現金銷貨等。 (2)轉帳交易 凡一項交易的收、付雙方，同時都沒有現金的收入或付出者，稱為轉帳交易。如賒購貨品、賒銷貨品等。 交易的種類 按交易內容是否含有現金分： (3)混合交易 即交易的收或付的一方，同時含有現金與轉帳（即非現金）兩種成份者，稱之為混合交易。例如銷貨時收入部分現金，其餘欠帳；進貨時付出部分現金，其餘賒欠等。 Outline 交易 會計科目 雙式簿記與會計基本方程式 帳戶及借貸法則 會計科目 一、會計要素 1.類別 2.性質別 3.科目別 4.子目別 5.細目別 二、會計科目 1.資產 2.負債 3.業主權益 4.收益 5.費損 會計要素 會計的記錄與計算以交易為主，而交易的發生必然會影響某些「標的物」，譬如支付薪資使公司的現金減少，費用增加，現金及薪資費用即為該交易的標的物。 交易的標的物為會計上不可或缺的要素，所以稱之為會計要素。 會計要素可分為資產、負債、業主權益、收益及費損五大類，一般應用上尚須視實際需要，再按層級劃分，通常分為五級，說明如下： 一、類　別 第一級分類稱為類別 在會計上是把會計要素分為資產、負債、業主權益、收益及費損五大類 或分為資產、負債、業主權益、收入、費用、利益及損失七類。 二、性質別 會計要素的第二級分類稱為性質別 把類別中會計要素性質相同者歸為一類，以便於財務報表的表達與分析 例如，將能快速轉換成現金的資產集合成一組，稱為流動資產。 實務上再細分為流動資產、投資與基金、固定資產、無形資產及其他資產。 三、科目別 會計要素的第三級分類稱為科目別 就是把性質別的要素再細分 例如將流動資產分為現金、銀行存款、證券投資、應收票據、應收帳款、存貨等。這一級分類的名稱叫作「會計科目」，將會計科目彙總在一起的帳簿，稱為總分類帳(簿)，會計科目也是編製財務報表的基礎。 四、子目別 會計要素的第四級分類稱為子目別，是按照需要把上述的每一科目再行細分，稱為子目。 譬如公司存在銀行的款項稱為「銀行存款」，是一會計科目。如果公司在多家銀行有存款，就必須將銀行存款按照存款銀行的不同再作更詳細的記錄 每一個銀行的存款就變成銀行存款總數的細數。總數稱為統制科目，細數稱為明細科目。 五、細目別 會計要素的第五級分類稱為細目別，企業在會計子目之下，可按照需要再劃分為更詳細的項目，稱為細目。 例如販賣成衣公司的存貨科目，可以按照衣飾種類分為大衣、西裝、洋裝、童裝等子目，而每一子目又可以再按品牌或尺寸分為細目。 五、細目別 上面的五級分類，通常是在從事理論探討和編製報表時使用，平時記帳多不用。 子目及細目是在記載明細帳及編製明細報表時使用。 科目則承上啟下，在理論探討、編製財務報表及記帳等都採用，為構成會計工作之主體，所以是最為重要的一級。 會計科