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第四部分 会计信息系统中的高级技术 第十八章 XBRL 上海财经大学会计学院 钱玲 学习目标 1、了解XBRL的概念 2、了解XBRL的应用 学习重点 1、掌握XBRL的技术框架 2、掌握XBRL的应用步骤 3、掌握XBRL在我国的应用情况 第一节 XBRL简介 一、什么是XBRL？ （一）XML和XBRL XML（eXtensible Markup Language，可扩展标记语言） 所谓标记，是指计算机所能理解的信息符号，通过此种标记，计算机之间可以处理包含各种信息的报告。 XML 作为一种跨平台、兼具规范性和可扩展性的自描述性语言，成为电子文件标准化的可行途径。 XBRL（eXtensible Business Reporting Language，可扩展商业报告语言）基于XML 技术体系，用于财务信息的处理，它将财务报告整体拆分为一个个元素，每一个元素都有其特定的分类标记，这就使计算机能够“读懂”财务报告，可以对报告内容进行自动的抽取和组合。 这种做法使报告由静态变为动态，而且还可以通过内置的验证机制，使计算机能够自动处理分析报表，支持了数据信息的识别、处理与交流。 XBRL需要对语法以及名称等有统一的定义，使报告具有可比性。 还需要通过某种方式来告知计算机软件这些元素的业务含义，这就是XBRL分类标准，它使得应用软件可以“读懂”元素，“理解”其含义。 XBRL的可扩展性来源于其分类标准的可扩展性。除通用分类标准外，各方可以根据特定报告需要，在通用分类标准基础上进行扩展，制定特定的分类标准。 XBRL文件同XML文件一样，可以使用浏览器打开阅读，还可以根据定义好的显示格式文件，转换成各种不同需要的文件。 同时，XBRL数据是可以直接在网络间自由调用的，分析人员只需要有相应的数据调用软件就可以迅速地从数据源中获得自己需要的数据，不存在再次输入或者数据出错的问题。 （二）XBRL的发展历程 XBRL的构想最早由美国注册会计师查尔斯?霍夫曼于1998年4月提出，并于同年12月提出了XBRL的原型方案，当时主要是为了解决财务报告的不规范问题，提高会计数据及相关信息的标准化以及深度分析和利用问题。 1999年8月，美国注册会计师协会与五大会计师事务所（普华永道、德勤、毕马威、安永、安达信）、Edgar（艾德加）在线、微软公司等12个组织，组建了最初的XBRL执行委员会。 2000年4月，XBRL国际组织（XII）正式成立，这是一个非盈利组织，主要任务是制定XBRL技术规范，推动XBRL在全球的应用。 XBRL 国际组织至今已经拥有23个国家XBRL 组织和650 家会员机构，并与国际财务报告准则IFRS、环球同业银行金融电讯协会SWIFT 等相关组织建立了合作关系。 二、XBRL的技术框架 XBRL技术规范是基础，这是一份由官方制定的技术说明书，它是XBRL分类标准产生的依据，对其进行了语法上的规范，是XBRL技术的总纲； XBRL分类标准对信息概念进行了标准化定义，对具体应用进行了要求，包括相关的语法、表达形式、属性以及元素间的相互关系； XBRL实例是根据分类标准的定义描述报告的具体事实。 （一）XBRL技术规范 XBRL技术规范是XBRL技术的总纲，定义了各类专业术语，规范了XBRL文档的结构，说明了如何建立分类标准以及实例文档。 技术规范规定的是信息技术层面的规则以及与会计共性问题相关的规则，具有全球通用性，它与一国具体法律、经济环境无关，与会计准则制度无关。 XBRL技术规范包含了关于创建实例文档所需信息、分类标准及其扩展的规则以及其他规则，是分类标准的制定和扩展、软件开发及相关应用均需遵循的共同技术标准。 除了基础技术规范外，XBRL还制定了一些可选的扩展规范：支持多维度数据描述的维度规范Dimensions、支持交叉背景计算规则和复杂逻辑规则的公式规范Formula等。 （二）XBRL 分类标准 XBRL分类标准是技术规范的具体应用，是根据XBRL技术规范对商业报告中的元素及其关系进行标记和描述的“业务词典”，是编制XBRL 格式报告（实例文档）的具体标准。它是不同国家、行业或团体在XBRL技术规范的基础上，结合自身的实际情况而制定的，是XBRL应用的重要环节。 分类标准由模式文件（Schema）和5个链接库文件（Linkbase）组成。 1、模式文件 模式文件居于核心地位，它主要告诉应用软件业务报告中应当包含哪些信息，并定义了报告中可能包含的元素以及元素的各种属性。模式文件主要有五部分组成：命名空间、应用程序信息、项目链接（定义各会计元素的勾稽关系、计算表达式、项目表示顺序、项目标识符等）、需要导入的外部技术规格和各会计项目的标签以及属性。 2、链接库文件 XBRL分类标准用5个链接库文