2016审计准则-审计工作介绍-了解年报审计讲解.ppt

1 新修订审计准则的主要变化及重难点讲解 专题培训 中天运会计师事务所(特殊普通合伙） 审计准则概述 2 审计准则概述 3 目 录 审计准则概述 5 审计准则概述 6 审计准则概述 7 审计准则概述 8 目 录 风险导向审计的内涵 10 风险导向审计的内涵 11 风险导向审计（riskoriented audit approach) ----以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程。 ----其核心思想：以审计风险模型为基础，通过风险的识别与评估，确定进一步审计程序，旨在将有限的审计资源分配到高风险领域，实现控制审计风险，提高审计效率和效果 识别-评估-应对 风险导向审计的模型 12 鉴证前存在 风险导向审计模型的理解 13 风险导向审计的核心准则 14 风险导向审计的核心准则 15 风险导向审计的核心准则 16 目 录 审计的工作思路 18 审计的工作思路（之一风险评估阶段） 19 审计的工作思路（之二进一步程序阶段） 20 审计准则对实务规定 21 审计准则对实务规定 22 审计准则对实务规定 23 审计准则对实务规定 24 风险导向审计核心概念 25 风险导向审计核心概念 26 风险导向审计核心概念 27 风险导向审计核心概念 28 风险导向审计核心概念 29 实质性程序与认定关系 序号 列举实质性程序 归属七大程序 实现审计目标（认定） 1 获取或编制余额明细表核对是否相符 检查程序 计价与分摊 2 检查大额经济业务 检查程序 存在、计价与分摊 3 函证 函证程序 存在、权利义务、计价与分摊 4 监盘 监盘程序 存在、权利义务、计价与分摊 5 分析性程序 分析性程序 存在、完整性、计价与分摊 6 截止测试 检查程序 存在、完整性 7 固定资产实地观察 观察程序 存在性 8 …… …… …… 风险导向审计核心概念 30 审计准则对底稿的要求 31 底稿是什么？记录？证据？还是。。。。？ 底稿制作目的？出具报告？监管检查？还是。。。 底稿构成是证据？记录？还是资料堆砌？ 底稿到底怎样才算合格？？ 审计准则对底稿的要求 32 审计准则对底稿的要求 33 审计准则对底稿的要求 34 审计准则对底稿的要求 35 目 录 审计工作底稿体系的构成 37 审计工作底稿体系的构成 38 审计工作底稿体系的构成 39 目 录 审计工作底稿主要修改情况 41 审计工作底稿主要修改情况 42 目 录 初步业务活动 初步业务活动 初步业务活动 46 初步业务活动 47 初步业务活动 48 初步业务活动 49 初步业务活动 50 初步业务活动 51 初步业务活动 52 初步业务活动 53 初步业务活动 54 初步业务活动 55 初步业务活动 56 初步业务活动 57 目 录 审计计划的修改情况 59 审计计划的工作流程 60 审计计划的制定原则 61 审计计划的基本要素 62 审计计划的基本要素 63 审计计划的涉及准则 64 审计计划底稿重难点讲解 65 审计计划底稿重难点讲解 66 审计计划底稿重难点讲解 67 审计计划底稿重难点讲解 68 是否为重大错报的判断来源两个方面： 1.异常变动是否有合理原因 2.对被审计单位审计服务经验确定是否为错报高风险领域 3、其他信息综合判断 审计计划底稿重难点讲解 69 审计计划底稿重难点讲解 70 审计计划底稿重难点讲解 71 审计计划底稿重难点讲解 72 审计计划底稿重难点讲解 73 审计计划底稿重难点讲解 74 审计计划的修改情况 75 审计计划底稿重难点讲解 76 审计计划底稿重难点讲解 77 审计计划底稿重难点讲解 78 审计计划底稿重难点讲解 79 审计计划底稿重难点讲解 80 审计计划底稿重难点讲解 81 审计计划底稿重难点讲解 82 审计计划底稿重难点讲解 83 审计计划底稿重难点讲解 84 审计计划底稿重难点讲解 85 审计计划底稿重难点讲解 86 审计计划底稿重难点讲解 87 审计计划底稿重难点讲解 88 审计计划底稿重难点讲解 89 审计计划底稿重难点讲解 90 审计计划底稿重难点讲解 91 审计计划底稿重难点讲解 92 审计计划底稿重难点讲解 93 审计计划底稿重难点讲解 94 审计计划底稿重难点讲解 95 审计计划底稿重难点讲解 96 审计计划底稿重难点讲解 97 审计计划底稿重难点讲解 98 审计计划底稿重难点讲解 99 目 录 一、风险评估阶段主要程序： 询问、分析程序、观察和检查 二、风险评估阶段主要内容：（六个方面） 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 被审计单位的性质 被审计单位对会计政策的选择和运用 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 被审计单位财务业绩的衡量和评价 风险评估阶段变化及重难