2016初级会计职称-经济法-07税收征收管理法律制度讲解.docVIP

2016年本章变化较大，主要体现增加了“三证合一”制度，和在多个知识点中增加了《全国税收征管规范1.0版》的相关规定。 　　 第一节　税收征收管理法概述 　　【提示】本节非考试重点，大家适当关注“征纳双方的权利和义务”即可。 　　【注意】权利义务的对应关系，征税人的权利就是纳税人的义务，反之亦然。 第二节　税务管理 知识点、税务登记管理 　　（一）税务登记的意义（★）（2016年新增） 　　税务登记是整个税收征管的起点，税务登记的作用在于掌握纳税人的基本情况和税源分布情况，从税务登记开始，纳税人的身份及征纳双方的法律关系即得到确认。 　　【注意】本句话将“税务登记”等同于“开业登记”，考试时出现应判断为正确。 　　（二）税务登记范围（★） 　　除“国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩”外，其他负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。 　　【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。 　　（三）税务登记主管机关（★）（2016年新增） 　　1.国、地税联合办理税务登记的，应当对同一纳税人发放同一份加盖国、地税印章的税务登记证。 　　2.国、地税之间对纳税人税务登记的主管税务机关发生争议的，由其“上一级”国、地税共同协商解决。 　　3.国、地税执行统一纳税人识别号，纳税人识别号具有唯一性。 　　（四）税务登记证件的使用（★★） 必须提供 开立银行账户 领购发票 应当出示 办理其他纳税事宜 【注意】缴纳税款、罚款、滞纳金无需提供和出示税务登记证件 　　【注意1】银行、税务挂钩：纳税人应自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起“15日内”，将其“全部账号”向主管税务机关报告。发生变化的，自变化之日起“15日内”向主管税务机关书面报告。 　　【注意2】税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。 　　（五）遗失补办（★）（2016年新增） 　　自遗失税务登记证件之日起“15日内”，书面报告主管税务机关，如实填写《税务登记证件遗失报告表》，并在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办。 　　（六）税务登记的内容（★★★） 　　1.设立登记——开业登记（先工商后税务） 　　（1）时间——自……起30日内 　　例：领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30日内； 　　（2）提供的证明文件 　　①工商营业执照或其他核准执业证件； 　　②有关合同、章程、协议书； 　　③组织机构统一代码证书； 　　④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件； 　　【注意】《全国税收征管规范1.0版》对个体经营登记的特殊规定（2016年新增） 　　①个体加油站及已办理组织机构代码证的个体工商户提供组织机构统一代码证书； 　　②其他个体工商户提交工商营业执照或其他核准执业证件和业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。 　　（3）发证 　　税务机关应“当日”办理并发放税务登记证件。（2016年调整） 　　纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的，税务机关应“当场”通知其补正或者重新填报。 　　2.变更登记（先工商后税务） 　　（1）时间——30日内 　　企业自×××发生变化之日起30日内申请办理变更，符合规定的，税务机关应“当日”办理。（2016年调整） 　　（2）是否重新核发税务登记证件（看变化的内容是否涉及证件） 　　3.停、复业登记 　　（1）身份——实行定期定额征收方式的纳税人 　　（2）时间——停业期限不得超过1年 　　（3）纳税义务——停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。 　　4.外出经营报验登记 　　 　　【注意1】《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。 　　【注意2】纳税人应当在《外管证》有效期届满“后10日内”，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。 　　【注意3】纳税人外出经营活动结束，应当向“经营地”税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。 　　【链接】固定业务到外县市销售货物或提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其“机构所在地”主管税务机关申报纳税。 　　5.注销登记（先税务后工商） 　　时间——自XXX之日起15日内 　　【注意】因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关，在迁址前办理注销登记。注销后30日内办理新的登记。 　　【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理变更手续。 　　6.非正常户处理 　　（1）何谓非正常户 　　已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检査，“查无下落并且无法强制其履行纳税义务”。 　　（2