第七单元：印花土地增值报税实务资料.pptVIP

温故知新;;;;;;知识点一 ：印花税征税对象与纳税人;（二）产权转移书据 不动产与无形资产转让合同 商品房销售合同属于产权转移书据 （三）营业账薄 ;（四）权利、许可证照 不包括：税务登记证 （五）经财政部门确定征税其他凭证 二、纳税人（245） 三、税率 比例税率：1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰ 定额税率：5元/件 表7-1 印花税税率表（246）;知识点二 ：印花税税收优惠;知识点一 ：印花税应纳税额计算;（2）货物运输合同的计税依据为运费收入， 不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。 （3）财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额。 2、产权转移书据的计税依据为所载金额。 3、营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。;（一）从量计税情况下计税依据的确定： 件数 （三）对印花税计税依据的特殊规定 1、同一凭证载有两个或两个以上适用不同税率的事项，如分别记载金额的，应分别计税，并按合计税额贴花。 2、应纳税额不足l角的，免纳印花税；l角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按l角计算。 【提问与思考】（252）;二、应纳税额计算 应纳税额=计税金额×适用税率 =凭证数量×单位税额 【例7-1】（254） 三、印花税账务处理 借：管理费用 　贷：银行存款或库存现金 ;知识点二 ：印花税纳税申报;; 【情境】 ; 3．本期发生的期间费用如下： (1)管理费用总计460万元，其中含有：印花税155万元、城镇土地使用税6万元（占地面积5000平方米，属于北京市第五级土地，每平方米税额为12元）、房产税2万元。 (2)销售费用总计87万元。 (3)财务费用总计11万元：利息支出10万元（均为银行贷款，为已完工部分的贷款利息），结算手续费1万元。 4．本期开发成本全部结转为开发产品，并将开发产品全部结转为主营业务成本。 问题： 1．北京天宏房地产开发公司开发的项目是否都需要缴纳土地增值税？ 2．北京天宏房地产开发公司销售楼盘的应税收入是多少？ 3．北京天宏房地产开发公???应怎样计算当期所发生的土地增值税？ 4．北京天宏房地产开发公司应如何进行账务处理？ 5．北京天宏房地产开发公司应如何填写纳税申报表？;知识点一 ：土地增值税征税范围及纳税人;征税范围判定标准: 标准之一：转让的土地使用权是否国家所有（不包括集体土地和耕地） 标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让 注意转让与出让的区别 转让:指土地使用者将土地使用权再转移的行为，包括出售、交换和赠与行为。 出让：是国家以土地所有者的身份将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。 标准之三：转让房地产是否取得收入（货币、实物、其他收入） ;;二、土地增值税征税的具体对象 1、出售 包括三种情况： (1)出售国有土地使用权 (2)取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售 (3)存量房地产买卖。 2、以房地产投资、联营 房地产转让到投资、联营企业，不征； 将投资、联营的房地产再转让，征。 ;3、合作建房 建成后自用，不征； 建成后转让，征。 4、 企业兼并转让房地产 暂免 5、房地产交换 单位之间换房，有收入的征 个人之间互换自住房不征。 ;6、出租 不征(无权属转移) 7、房地产抵押 抵押期不征； 抵押期满偿还债务本息不征； 抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征。 8、赠与 三、纳税人 转让国有土地使用权及地上一切建筑物及其附着物产权，并取得收入的单位和个人。 ;知识点二 ：土地增值税税率;超率累进税率;计算;计算提示： 扣除项目金额： 1、取得土地使用权所支付的金额 2、房地产开发成本 3、房地产开发费用 增值额＝应税收入－扣除项目金额 应纳土地增值税 ＝增值额×适用税率—扣除项目金额×速算扣除率 ;计算过程（单位：万元） 扣除项目金额 ＝4000+8000＝12000 增值额 ＝应税收入－扣除项目金额 ＝19200-12000＝7200 应纳土地增值税 ＝增值额×适用税率—扣除项目金额×速算扣除率 ＝7200*40%-12000*5