2016年企业所得税汇算清缴申报辅导及相关税收政策讲解.ppt

2016年企业所得税汇算清缴申报辅导及相关税收政策讲解 2017年3月26日 主要内容 一、小微企业有关优惠政策 二、企业所得税申报及优惠备案相关问题 三、几个文件的说明（资源税、个所税、房土税） 四、与增值税相关的三个问题 第一部分：小微企业有关优惠政策 小微企业通常指小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户。那么小微企业都能减免哪些税费呢？ 一、增值税 二、印花税 三、教育费附加、地方教育附加 四、文化事业建设费 五、企业所得税 （1）基本优惠政策（小型微利企业减低税率优惠） （2）“小小微”优惠政策(小型微利企业减半征税优惠） 一、增值税? ? 自2014年10月1日起至2017年12月31日，对月销售额在3万元(含本数，按季纳税9万元)以下的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额在3万元(含本数，按季纳税9万元)以下的营业税纳税人，免征营业税。政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。 二、印花税 自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 上述小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）的有关规定执行。 三、教育费附加、地方教育附加 自2016年2月1日起，又将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。 四、文化事业建设费 自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)，以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。 五、企业所得税优惠 1.基本优惠政策（小型微利企业减低税率优惠） 《企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。　 《企业所得税法实施条例》第九十二条：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 【工业企业：采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业】 （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 【其它企业：除上述行业门类以外的】 年度应纳税所得额：是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 　 “从业人数”和“资产总额”按企业全年季度平均值确定，具体计算公式为： 　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 2.“小小微”优惠政策【小型微利企业减半征税优惠（相当于减按10%的税率）】 在企业所得税领域，为了支持小型微利企业的发展，我国从2011年开始，在减低税率的基础上，对年应纳税所得额不超过一定金额的小型微利企业，实行将年所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的减半征税优惠（相当于按10%的“税率”计税）。 此项优惠政策的上限金额先后经历了3万元、6万元、10万元、20万元、30万元的四次变化： 2011年度的年应纳税所得额上限为3万元；2012年度至2013年度的年应纳税所得额上限为6万元；2014年度的年应纳税所得额上限为10万元；时至2015年，年应纳税所得额上限为20万元的适用期间为2015年1月至9月份；2015年10月至2017年12月的年应纳税所得额上限为30万元。 问题5.核定征收使用的申报模块，预缴与汇算为同一模块，通过表中【是否月（季）度年度申报】选择“月（季）度申报”或“年度申报”。 符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，