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2016年企业所得税汇算清缴申报辅导及相关税收政策讲解
2016年企业所得税汇算清缴申报辅导及相关税收政策讲解 2017年3月26日 主要内容 一、小微企业有关优惠政策 二、企业所得税申报及优惠备案相关问题 三、几个文件的说明(资源税、个所税、房土税) 四、与增值税相关的三个问题 第一部分:小微企业有关优惠政策 小微企业通常指小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户。那么小微企业都能减免哪些税费呢? 一、增值税 二、印花税 三、教育费附加、地方教育附加 四、文化事业建设费 五、企业所得税 (1)基本优惠政策(小型微利企业减低税率优惠) (2)“小小微”优惠政策(小型微利企业减半征税优惠) 一、增值税? ? 自2014年10月1日起至2017年12月31日,对月销售额在3万元(含本数,按季纳税9万元)以下的增值税小规模纳税人,免征增值税;对月营业额在3万元(含本数,按季纳税9万元)以下的营业税纳税人,免征营业税。政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。 二、印花税 自2014年11月1日至2017年12月31日,对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 上述小型、微型企业的认定,按照《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)的有关规定执行。 三、教育费附加、地方教育附加 自2016年2月1日起,又将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。 四、文化事业建设费 自2015年1月1日起至2017年12月31日,对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元),以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。 五、企业所得税优惠 1.基本优惠政策(小型微利企业减低税率优惠) 《企业所得税法》第二十八条:符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。 《企业所得税法实施条例》第九十二条:企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业: (一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元; 【工业企业:采矿业,制造业,电力、热力、燃气及水生产和供应业】 (二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。 【其它企业:除上述行业门类以外的】 年度应纳税所得额:是指企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 “从业人数”和“资产总额”按企业全年季度平均值确定,具体计算公式为: 季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 2.“小小微”优惠政策【小型微利企业减半征税优惠(相当于减按10%的税率)】 在企业所得税领域,为了支持小型微利企业的发展,我国从2011年开始,在减低税率的基础上,对年应纳税所得额不超过一定金额的小型微利企业,实行将年所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税的减半征税优惠(相当于按10%的“税率”计税)。 此项优惠政策的上限金额先后经历了3万元、6万元、10万元、20万元、30万元的四次变化: 2011年度的年应纳税所得额上限为3万元;2012年度至2013年度的年应纳税所得额上限为6万元;2014年度的年应纳税所得额上限为10万元;时至2015年,年应纳税所得额上限为20万元的适用期间为2015年1月至9月份;2015年10月至2017年12月的年应纳税所得额上限为30万元。 问题5.核定征收使用的申报模块,预缴与汇算为同一模块,通过表中【是否月(季)度年度申报】选择“月(季)度申报”或“年度申报”。 符合规定条件的小型微利企业,在季度、月份预缴企业所得税时,可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策,
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