第一章银行会计概述综述.pptVIP

欢迎各位先生与女士参加学习《商业银行会计》！; 第一章 银行会计概述;商业银行会计，是以货币为主要计量单位，运用确认、计量、记录和报告等专门的会计方法，对商业银行的业务经营活动，进行全面、连续、系统的核算和监督，为商业银行管理当局和外部有利害关系的财务信息使用者提供财务状况和经营成果等决策所需信息的一种经济管理活动。 ;一、商业银行的会计要素;（一）资产 资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源。该资源预期会给企业带来经济利益。 商业银行的资产分为：流动资产、长期资产等。其中流动资产主要有现金、存放中央银行款项、短期贷款、短期投资等；长期资产主要有中长期贷款、长期投资、固定资产、无形资产等。; （二）负债 负债是指过的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业 商业银行的负债按其流动性，分为流动负债、应付债券和其他长期负债等。 其中流动负债主要有吸收的各项短期存款、财政性存款、向中央银行借款、汇出汇款、应付款、应交税费等。其他长期负债主要有吸收的各种一年以上的定期存款、长期借款、长期应付款等。; （三）所有者权益 所有者权益，指是所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 商业银行的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。 ; （四）收入 狭义的收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 商业银行提供金融服务所取得的收入主要包括：利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益和其他业务收入等。; （五）费用 狭义的费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 商业银行的费用，是指商业银行为提供劳务和产品而发生的各种耗费。包括利息支出、手续费支出、营业费用、汇兑损失、其他营业支出等。 ; （六）利润 商业银行利润，是商业银行在一定会计???间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。; 二、会计科目 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。 会计科目按与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和 表外科目。 表内科目按资金性质分类，要分为五大类：即资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类。 ;（1）资产类科目。资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。商业银行的资产类科目用于核算银行各类资产，主要有：现金、存放中央银行备用金、存放同业、拆放同业、系统内上存款项、短期贷款、中长期贷款、贴现及买入票据、呆账准备、应收利息、其他应收款、固定资产、无形资产、其他资产等。科目余额一般反映在借方。 （2）负债类科目。负债类是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。商业银行的负 ;债类科目用于核算银行各类负债，主要有：单位活期存款、单位定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、财政预算外存款、本票、向中央银行借款、同业拆入、系统内款项存放、应解汇款、汇出汇款、应付利息、其他应付款等。科目余额一般反映在贷方。 （3）资产负债共同类科目。主要科目有：待清算辖内往来、银行财务往来、外汇买卖等。该类科目余额在借方表示债权；在贷方表示债务。 （4）所有者权益类科目。主要有：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配等。科目余额一般反映在贷方。 （5）损益类科目。是用于核算银行收入和成本费用的科目。收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。反映商业银行收入的科目有：; 3、银行会计科目还可以按保管需要和反映的经济业务内容详简程度，分为一级科目和二级科目。一级科目的名称代号及核算内容，由总行统一规定，各管辖分行根据本身业务的实际需要和权限增设辖内专用科目，称为二级科目。一级科目统御二级科目。 （二）科目代号 科目代码长度为六位。其中一级科目代号为四位，二级科目代号为两位。科目代号的编排具有一定的规律。例如各行一般一级科目代号的前两位为规则号，后两位为顺序号。;中国工商银行的会计科目（摘录部分）如表2-2所示。 表2-2 中国工商银行会计科目表; 三、账户 （一）账户的作用 账户是根据会计科目设置的，反映会计要素内容的具体增减变化情况和结果的专门方法。 账户与会计科目有着密切的联