全国装备制造业税收状况分析和政策建议201006.docVIP

全国装备制造业税收状况分析及政策建议 装备制造业作为制造业的核心组成部分，具有产业关联度高、吸纳就业能力强、技术资金密集等特征，是事关国家经济安全及综合国力的战略性产业。经过多年的发展，我国装备制造业已形成门类较为齐全、规模较大、具有一定技术水平的产业体系，其经济总量已连续多年位居工业之首，并成为国家税收的重要支撑。根据相关税收统计资料，2009年全国装备制造企业共上缴各项税收7129.6亿元，比上年增长16%，快于全国税收平均增幅近7个百分点，在工业税收中的比重达到23.4%，比上年提高1.7个百分点。在国际金融危机的冲击下，装备制造业相比其他行业表现出较好的抗风险性，同时依靠国家振兴装备制造业政策的支持，全行业总体运营态势向好，增长速度加快，引领着全国工业稳步向前发展。 为更好地揭示我国装备制造业发展状况，笔者运用国家税务总局重点税源监控数据，对该行业2009年税源税收情况、存在的问题进行了分析，并在此基础上提出了政策建议。 一、2009年装备制造业税源、税收情况分析 2009年，纳入国家税务总局监控的装备制造业（含金属制品业、通用设备制造业、专用设备制造业、交通运输设备制造业、电气机械及器材制造业、通讯设备、计算机及其他电子设备制造业、仪器仪表及文化办公用机械制造业）重点税源企业共计9784户，分别占监控总户数和制造业户数的13%和36%。总体来看，行业税源、税收运行表现出以下特点： （一）产业规模继续扩张，盈利能力进一步提高。2009年，装备制造业重点税源企业资产规模合计71517亿元，比上年增长13.8%；工业增加值15471亿元，比上年增长10.1%；累计实现利润总额4799亿元，比上年增长17.7%；利润率6.2%，比上年提高0.8个百分点；企业亏损面为16.7%，低于全部工业企业平均水平11个百分点，成为工业领域中增长快、效益好、贡献突出的重点行业。 表1：装备制造业重点税源主要经济指标情况表 单位：亿元 项 目 2009年 上年同期 增幅 资产总额 71517 62843 13.8% 工业增加值 15471 14056 10.1% 利润总额 4799 4078 17.7% （二）实现税收快速增长，税收贡献率稳步上升。2009年，装备制造业重点税源企业累计实现税收3333亿元，比上年增长23.9%，增加642亿元，占工业重点税源企业实现税收的19.5%，比上年提高2.4个百分点，占制造业重点税源企业实现税收的42.5%，比上年提高7.7个百分点。从税收贡献率看，装备制造业实现税收增加额占工业税收增加额的比重达到47.3%，是制造业税收增加额的6.1倍。 表2：2009年工业、制造业及装备制造业重点税源实现税收对比表 行 业 实现税收(亿元） 同比增收额（亿元） 同比增幅 工 业 17134 1358.3 8.6% 其中：制造业 7849.1 105.1 1.4% 其中：装备制造业 3333 642.3 23.9% （三）销售结构内升外降，行业税负相应提高。2009年装备制造业重点税源企业共实现销售收入79366亿元，比上年增长3.3%；实现增值税1791亿元，比上年增长28.1%；增值税税负2.26%，比上年提高0.44个百分点。初步分析，增值税税负提高主要是由于出口比重下降、内销比重上升带来的，受国际金融危机冲击，2009年我国出口形势急转直下，装备制造业重点税源企业出口销售额完成23239亿元，比上年下降15.4%；而国内销售随着宏观调控政策的实施出现较快增长，2009年国内销售完成56128亿元，比上年增长13.7%；全年内外销比例由2008年的64.2：35.8变成2009年的70.7：29.3，由于享受免抵退等税收优惠政策的出口份额降低，装备制造行业整体税负比上年有所上升。 （四）内资企业户数居多，三资企业成为税收主体。2009年，装备制造业重点税源企业从户数看以内资企业为主，但从税收情况看则以三资企业为主。内资企业户数与三资企业户数结构为60.4：39.6，实现税收结构则为32.4：67.6，两者反差明显。从税收增长情况看，2009年三资企业税收比上年增长28%，比内资企业16%的增幅快12个百分点。从户均税收看，三资企业户均纳税5810万元，为内资企业的3.2倍。表明我国装备制造业中三资企业的规模、实力、潜力总体上明显优于内资企业。 表3：装备制造业分经济类型2009年实现税收情况表 经济类型 户数 户均税收（万元） 实现税收（亿元） 同比增幅 合 计 9784 3407 3333.0 23.9% 内资企业 5905 1828 1079.4 16.0% 外资企业 3879 5810 2253.6 28.0% （五）交通运输