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内部控制复习大纲 一、名词解释 1、内部牵制 内部控制的萌芽期是内部牵制阶段，内部牵制思想以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法。内部牵制是指在对具体业务进行分工时,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,而必须有其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。 2、内部环境 内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部环境是企业风险管理框架当中对“控制环境”的重新赋名。 3、公司治理结构 是根据权力结构、决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则实现对公司的治理。 4、企业文化 企业文化是企业为解决生存和发展的问题的而树立形成的，??组织成员认为有效而共享，并共同遵循的基本信念和认知。 企业文化集中体现了一个 HYPERLINK /view/233749.htm \t _blank 企业经营管理的核心主张，以及由此产生的组织行为。 5、风险 任何可能影响某一组织实现其目标的事项。 6、风险承受度 风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平，影响着企业风险应对的策略。 7、风险偏好 风险偏好是指企业在实现其目标的过程中愿意接受的风险的数量。企业的风险偏好与企业的战略直接相关，企业在制定战略时，应考虑将该战略的既定收益与企业的风险偏好结合起来，目的是要帮助企业的管理者在不同战略间选择与企业的风险偏好相一致的战略。 8、风险容忍度 业务层面的可接受风险水平即风险容忍度，是指企业的某个部门、某个环节等可以容忍的风险限度，受风险偏好指导，由高管层制定，可根据市场环境和经营状况的变化作出相应调整。 9、控制活动 控制活动，是确保管理层指令得到贯彻执行的公司的政策和程序。控制活动通常包括两个要素：第一个要素是政策，它描述应该做什么；第二个要素是程序，它描述应该怎么做。政策是程序的基础。企业应当综合运用控制措施实现对具体业务与事项的控制，合理保证将剩余风险控制在可接受水平之内。 10、不相容职务 不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务产生的原因：权利分离、内部牵制。 11、授权 授权，具有严密的管理的内涵，是指上级委派给下属一定的权力，使下属在一定的监督之下，有相当的自主权和行使权。授权的实质是权力与决策的转移。 12、全面预算 13、绩效考评控制（第八章） 14、信息结构 信息结构是收集、传递、处理、储存、检索和分析经济数据的机制和渠道。 15、沟通 沟通是指组织中的信息交流。 16、舞弊 舞弊是一种采取不正当和欺骗的手段，有意识地违反既定的公众认可的规则以损害或牟取组织经济利益的行为。 17、日常监督与专项监督 日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。包括以下五点： （1）在日常工作中获得能够判断内部控制执行情况的信息 （2）外部反映与公司内部信息的反映是否吻合 （3）账面记录与实物资产是否相符 （4）定期与员工沟通 （5）内部审计活动。 专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或某些方面进行有针对性的监督检查。包括高风险且重要的项目以及内控环境的变化。 18、举报投诉制度（第六章） 19、内部控制 最初定义：内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。后来经过三次修正。现在内部控制被一般性地定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证：营运的效果和效率，财务报表的可靠性，相关法规的遵循，保护资产的安全。 20、内部审计 内部审计是一种旨在增值和改善机构运营状况的独立的、客观的保证和咨询活动。它通过引入系统化的严谨方法来评价和改善风险管理、控制和治理程序，帮助所在机构实现其目标 二、问答题 1、内部控制的五要素包括哪些？分别是什么内容？ 控制环境：是公司的基调，影响着公司内部员工的控制意识是推动企业的引擎，也是其他要素的基础，主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。 风险评估：风险评估就是分析和辨识为实现企业目标所可能发生的风险，主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 控制活动：为防范风险所采取的措施和行动，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、