消费税税收筹划答辩.ppt

消费税税收筹划;消费税回顾;征税范围;税目;;;;;;;;;;;（一）生产销售环节消费税的计算;;;;（二）委托加工环节消费税的计算;;;;;;;（三）已纳消费税扣除的计算;;;;;;;;征收管理;税收筹划;一、税率的税收筹划;;;企业兼营不同税率应税消费品或非应税消费品时，能单独核算的要尽量单独核算。 企业应尽量避免将不同税率或不同纳税义务的商品组成成套商品销售。 如果必须组成成套商品出售的，可以采用“先销售后包装”的方式来避免非税产品纳税和低税率商品从高适用税率。;二、包装物的税收筹划;包装物押金则应视不同情况加以区分： 如果在规定期限内（一年为限）收回包装物并退还押金的，此项押金在收取时暂不并入应税消费品销售额中征税； 如果逾期未收回包装物并不再退还或已收取一年以上的押金，应并入应税消费品销售额按所包装货物的适用税率计征消费税 。;;;;;自行生产加工方式 完全委托加工方式－直接对外销售 部分委托加工方式—继续加工应税消费品 委托加工收回后的应税消费品连续生产的应税消费品的，准予扣除已纳税款。; ;;;;;四、征税环节的税收筹划;某地区有两家大型酒厂A和B，它们都是独立核算的法人企业。企业A主要经营粮食类50白酒，以当地生产的大米和玉米为原料进行酿造，按照消费税法规定，应该适用20%的比例税率和每斤0.5元的定额税率。企业B以企业A生产的白酒为原料，生产系列药酒，按照税法规定，适用10%的税率。企业A每年要向企业B提供价值2亿元，计5000万千克的粮食酒。;企业A向企业B提供的粮食白酒，应纳税款为： 消费税：20000×20%+5000×2×0.5=9000（万元）； 增值税：20000×17%=3400（万元） A和B可以采取合并的方式递延部分税款。这笔税款一部分合并后可以递延到药酒销售环节缴纳，降低了税负，也获得了递延纳税好处；另一部分税款（从量计征的消费税税款）则免于缴纳了 。;2.分立 我国税法对纳税人通过自设的非独立核算门市部销售自产应税消费品有严格规定，而对通过设立的独立核算门市部销售自产应税产品如何纳税没有具体的规定。 利用征税环节进行筹划的思路就在于利用独立核算的经销???来进行转让定价。 ; ; ;;五、换取资料、入股和抵债的税收筹划;;;;六、销售价格的筹划