第11章我国现行税制课件.pptVIP

;目录;目录;商品课税：指所有以商品为征税对象的税类 包括：增值税、消费税、营业税、土地增值税、关税等 特征： 1、课征普遍：商品生产和交换为社会生产的主要形式 2、以商品和非商品的流转额为计税依据----流转额课税 3、实行比例税率； 4、计征简便。 对商品课税评价;优点： 收入取得迅速及时和稳定可靠； 征管简单、方便； 调节作用广泛、灵活（配合价格、抑制消费，增加储蓄和投资）； 易发生转嫁 缺点：与价格有和关，在国内会干扰市场运行并表成分配不公，宏观调控作用有限，特别是在调节收入分配和抑制通胀等方面显得无能为力。 ;;增值税：以应税商品和劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。 增值税特点： 一种商品多次课征中避免重复征税 ； 可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜绝偷税漏税 企业的兼并和分解都不影响增值税税额，可以保证收入的稳定 可以鼓励外向型经济的发展 （出口退税）;原材料 中间件 水电气 ;1、增值税类型;加法： 增值税＝增值额（工资+利润+其它）×税率 减法： 增值税＝增值额（产出-投入）×税率 扣额法 间接相减法：增值税＝产出×税率-投入×税率 扣税法;增值税的征收范围：在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物（包括货物的生产、批发、零售、进口，还包括提供加工、修理修配劳务） 计税依据(价外税)――实行价外计税办法，如是含税价格应换算为不含税价格 如销售额为117元（含税） 117中是含有增值税（17%） 销售额：100［117÷（1+17％）］ 增值税=100×17％＝17（元）; 销售额（含税，不含税）， 增值税;税率 （一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。 （二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机???农膜； 5.国务院规定的其他货物。 （三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 ;增值税按购进扣税法计算应纳税额，实行凭增值税专用发票注明税金进行税款抵扣的制度。 基本计算公式： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额； 销项税额=销售额×税率 注：征收率（不抵扣进项税：销售额与征收率积）;（二）增值税;（二）增值税;;现行增值税制仍然存在范围不规范、征收链条不完整等问题，扩大增值税征税范围是进一步完善增值税制度的必然选择 征收范围 增值税必须兼备征收范围广泛和统一特点，环环紧扣，链条中包括所有创造和实现 增值额的领域 采矿业、建筑业、能源交通运输业、金融保险、邮政电信 要注意扩围带来的负效应： 消除或减弱增值税和营业税的重复征税，减税时注意税收收入的减少和投资结构的失调； 地方主体税营业税消失，如何弥补 加强地方税的建设 ;;2012年，开展深化增值税制改革试点，完善税收制度，支付现代服务业发展 在现行增值税两档基础上，同时新设两档低税率 从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。 2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围 2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。 ;消费税：以消费品的销售收入为课税对象（1994） 纳税人：从事生产和进口应税消费品的单位和个人 消费税目的：为了调节消费结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 消费税征收范围主要考虑 流转税制格局调整后税收负担下降较多的产品 ； 非生活必需品中一些高档、奢侈的消费品； 从保护身体健康、生态环境等方面的需要出发，不提倡也不宜过度消费的某些消费品 一些特殊的资源性消费品; 1、消费税税制;2、2006年4月1日起调整消费税税目及税率;;;3、消费税税率2009年调整;营业税：以纳税从事经营活动的营业额为课税对象 纳税人：凡从事上述经营活