第5章__审计工作底稿题材.ppt

审计学 （第五版） 中国人民大学商学院 宋 常 主编;第5章 审计工作底稿;5.1 概述;审计工作底稿是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。;（１）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。 （２）提供证据，证明审计人员按照审计准则的有关规定执行了审计工作。 ;1.它联系并贯穿于整个审计工作过程 2.它是形成审计结论、发表审计意见的直接依据 3.它是评价或考核审计人员专业能力与工作业绩的依据 4.它为审计质量的控制和检查提供了可能 5.它对未来的审计业务具有备查参考价值;审计工作底稿 的分类;5.2审计工作底稿的内容与形式;审计工作底稿 的主要内容;通常，审计工作底稿的内容，应包括下列基本要素:CPA;（一）审计工作底稿的标题：被审计单位名称；审计项目名称；审计项目时点或期间。 （二）记录审计过程 1.特定项目或事项的识别特征。识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。 2．在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征。（　）2008　　参考答案：对 2.重大事项。 （l）引起特别风险的事项；（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；（4）导致出具非标准审计报告的事项。 3.针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况。应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。;6．在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有(? )。??A．重大关联方交易??B．异常或超出正常经营过程的重大交易??C．导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形??D．导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项【答案】ABCD【解析】 （三）审计结论 注册会计师恰当地记录审计结论非常重要，注册会计师需要根据所实施的审计程序及获取的审计证据得出结论，并以此作为对财务报表形成审计意见的基础。 （四）审计标识及其说明 审计工作底稿中可使用各种审计标识，但应说明其含义，并保持前后一致。 （五）索引号及编号 通常，审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，相关审计工作底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。 （六）编制人员和复核人员及日期;审计标识及其说明 审计工作底稿中可使用各种审计标识（代表审计含义的符合），但应说明其含义，并保持前后一致。 ∧ 纵加核对 ＜ 横加核对 Ｂ 与上年结转数核对一致 Ｔ 与原始凭证核对一致 Ｇ 与总分类帐核对一致 Ｓ 与明细分类帐核对一致 Ｔ／Ｂ与试算平衡表核对一致 Ｃ 已发询证函 C\ 已收回询证函 PL=profit loss 中文含义是损益表 TB=trial balance 中文含义是试算平衡表 ;索引号及编号 通常，审计工作底稿需要注明索引号（审计工作底稿分类的编号）及顺序编号，相关审计工作底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。 在实务中，注册会计师可以按照所记录的审计工作的内容层次进行编号：例如，固定资产汇总表的编号为C1，按类别列示的固定资产明细表的编号为C1-1，房屋建筑物的编号为C1-1-1、机器设备的编号为C1-1-2、运输工具的编号为C1-1-3及其他设备的编号为C1-1-4。各表相互引用时，需要在审计工作底稿中交叉注明索引号。 W/P： working paper B/S：Balance Sheet (accounting) ;抽查盘点存货的工作底稿; ;审计工作底稿; 答案： （一）根据《独立审计具体准则第6号－审计工作底稿》规定，上述的工作底稿存在以下缺陷： 1）只有索引号、没有页次； 2）?缺少编制者姓名及编制日期； 3）缺少复核者姓名及复核日期； 4）未说明回函不符的原因。;（1）在“一、函证”部分，“消极函证金额”对应的百分比计算错误，应为1%；“寄发询证函小计”金额相对应的百分比计算错误，应为14% （2）“选定函证但客户不同意函证的应收账款”没有列示金额和百分比；“选择函证的合计”也没有列示金额和百分比。 （3）没有从样本错报结果推断总体错报，因此，形成应收账款得到公允反映的结论是不适当的。 （4）没有统