税法林权第九至十一章答辩.ppt

“关市几而不征，泽梁无禁” ——《孟子·梁惠王下》 “田野什一，关市几而不征，山林泽梁，以时禁发而不税。相地而衰政（征）。” ——《荀子·王制》 “敛关市山林泽梁之利” ——《墨子·非命下》 ; ;第九章 资源税;（二）资源税特点 1.对特定资源产品征税。 2.对资源的绝对收益和级差调节相结合。 3.实行从量差别幅度定额税。 二、资源税的发展演变 三、资源税的作用 1.以税代费，促进资源的合理开发和利用。 2.调节资源级差收入，促进企业平等竞争。 3.加强土地管理，保护土地资源。;四、我国现行资源税制存在的问题 1.应税资源范围较窄 2.从量税为主，不利于资源的节约 3.税改革并未与资源价格形成机制相适应 4.税被寄希望成为地方财政的主体税种，不利于资源的保护 ;五、我国资源税制的几点建议 1.适当扩大应税资源范围 2.推进从价计征方式的采用 3.推进资源性产品价格改革 4.资源税税收收入由中央和地方共享 ;第二节 资源税的纳税人和征税对象; 1.中外合作企业开采石油、天然气，按照现行税法征收矿区使用费，暂不征收资源税。 2.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位，为资源税的扣缴义务人。;【例】单选题 下列各项中，不属于资源税的纳税义务人是（ ） A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然石油的外商投资企业;（二）扣缴义务人 为了加强资源税的征收管理，适应某些未税矿产品税源小、零散、不定期开采、容易漏税、不轻易控管等情况，由税务机关确定独立矿山、联合企业、收购未税矿产品的单位和扣缴义务人，在收购时代扣代缴税款。;二、资源税征收范围 资源税的征收范围，就理论上来讲应当包括一切开发和利用的国有资源。但考虑到我国普遍开征资源税还缺乏条件，所以资源税征收的范围只包括矿产品、盐等。 ;一、税目。资源税的税目包括七大类： 1.原油－指开采的天然原油，不包括人造石油。 2.天然气－指专门开采或与原油同时开采的天然气， 暂不包括煤矿生产的天然气。 3.煤炭－指原煤，不包括洗煤、选煤和其他煤炭制品。 4.其他非金属矿原矿 5.黑色金属矿原矿 6.有色金属矿原矿 7.盐－包括固体盐和液体盐，不包括精盐。; 1.并非所有的资源均征收资源税，只有列入税目的七类产品才征税。 2.并非列入税目的七类产品均征收资源税，特别注意前三个税目中不包括的资源产品。 3.列入税目的七类产品，均为初级矿产品或原矿，而对加工的资源产品不在征收范围之列。;【例】单选题 下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的（ ） A.开采销售天然大理石 B.油田出售天然气 C.盐场销售液体盐 D.盐业公司销售食盐;第三节 资源税税率和税基;二、资源税的税基 资源税实行从价比例和从量定额征税，按从价比例征税的石油、天然气其计税依据为应税产品销售额，按从量定额征税的矿产品，其计税依据为应税产品的课税数量。 ; 税额——资源税采用定额税率 1.主矿伴采的属于资源税征收范围但没规定当地适用税率的应税矿产品，按主矿或视同主矿的税目征税。 2.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，代扣代缴资源税。 3.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核 定的应税产品税额标准，依据收购的数量 代扣代缴资源税。;;第四节 资源税的计算;课税数量的确定 （一）基本方法 1.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。 2.纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。 另：若为生产自用，则用加工后向外销售或非生产自用的数量换算为原始应税产品的数量计税。 ;;（二）特殊方法——五种 1.对于无法确认原矿产品使用数量的，可以按照加工后的数量和综合回收率或折算比，计算原矿产品的数量，以此作为计税依据。 2.纳税人自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。 纳税人以外购液体盐加工成固体盐，其加 工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额允许