015完成审计工作摘要.pptVIP

第二十五章 完成审计工作;本章主要内容;一、完成审计工作概述;（1）中期复核中的重大发现及其对审计方法的相关影响； （2）涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项，包括相关的披露； （3）就特别审计目标识别的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的重大修正； （4）在与管理层和其他人员讨论重大发现和事项时得到的信息； （5）与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息。;（1）为了实现计划的审计目标，是否有必要对重要性进行修订； （2）对审计策略和计划的审计程序的重大修正，包括对审计目标的重大错报风险评估水平的重要变动； （3）对审计方法有重要影响的财务报告相关内部控制的重大缺陷和其他弱点； （4）财务报表中存在的重大错报或漏报，包括相关披露和其他审计调整； （5）重大会计和审计事项达成最终结论所存在的意见分歧； （6）在实施审计程序时遭遇重大困难的情形。;审计差异：审计中发现的被审计单位的会计处理方法与企业会计准则的不一致。 项目经理：根据重要性原则初步确定、汇总，并建议被审计单位调整审计差异。 过程与方法：对审计差异内容的“初步确定并汇总”直至形成“经审计的财务报表”的过程，主要是通过编制审计差异调整表和试算平衡表得以完成的。;1.审计差异的分类;对核算误差的处理方式：;对重分类误差的处理方式：;账项调整分录汇总表;重分类调整分录汇总表;未更正错报汇总表;2.编制试算平衡表;资产负债表试算平衡表;利润表试算平衡表工作底稿;1.试算平衡表中的“期末未审数”和“审计前金额”列，应根据被审计单位提供的未审计财务报表填列。 2. 试算平衡表中的“账项调整”和“调整金额”列，应根据经被审计单位同意（书面确认）的“账项调整分录汇总表”填列。 3. 试算平衡表中的“重分类调整”列，应根据经被审计单位同意（书面确认）的“重分类调整分录汇总表”填列。;4.核对相应的勾稽关系。 （1）资产负债表试算平衡表左边的“期末未审数”列合计数、“期末审定数”列合计数应分别等于其右边相应各列合计数； （2）资产负债表试算平衡表左边的???账项调整”列中的借方合计数与贷方合计数之差（增加数）应等于右边的“账项调整”列中的贷方合计数与借方合计数之差（增加数）； （3）资产负债表试算平衡表左边的“重分类调整”列中的借方合计数与贷方合计数之差应等于右边的“重分类调整”列中的贷方合计数与借方合计数之差。;资产负债表试算平衡表;利润表试算平衡表工作底稿;练习：检查报表项目的填列金额  是否正确，如不正确，进行 重分类调整;项目;要求： ①指出应收账款、预付账款、应付账款和 预收账款各项目正确的填列金额； ②比较审计前后报表金额所发生的变化； ③编制审计重分类分录。 ;（三）对审计后财务报表的总体合理性  实施分析程序;（四）评价审计结果;1.对重要性和审计风险进行最终的评价（该项工作是决定审计意见类型的必要过程） （1）确定可能的错报金额：包括已识别的具体错报和[利用抽样方法和实质性分析程序]推断的误差，也可能包括上期未更正错报（初余审计）。 （2）根据报表层次重要性水平，确定错报汇总数对整个财务报表的影响程度。 如果注册会计师认为审计风险处在可接受水平，则可直接提出审计结果所支持的意见；如果认为审计风险不能接受，则应追加审计测试或者说服被审计单位作必要调整，以便将重要错报的风险降低到可接受的水平。否则，应慎重考虑该审计风险对审计报告的影响。;2.对已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告 （1）审计项目经理应汇总所有成员的审计结果。 （2）会计师事务所与被审计单位沟通，对需要做出的改变达成协议。 达成协议，可签发标准审计报告； 达不成协议，发表其他类型审计意见。;3. 复核审计工作底稿;复核事项核对表;1.项目经理负责复核;二、期初余额的审计;1.审计范围;2.审计目标;3.审计程序;3.审计程序;4.审计结论及对本期审计意见的影响; 三、持续经营假设的审计;财务问题: 无法偿还债务、现金流量困难、 难以获得正常信用及筹集资金、 大量的不良资产、对外担保、 重要子公司无法持续经营等。 经营问题: 产品、技术、人员、 材料供应及市场占有率等问题。 其他问题: 违反有关法规、政策法规、 异常事件致停工停产、经营期限 即将到期、投资者未履行义务等;管理层的责任：;（二）评价管