第十二章审计题材.pptVIP

第十二章 终结审计与审计报告;第一节 编制审计差异调整表和试算平衡表;（二）审计差异的评价与处理 （1）汇总数超过重要性水平 ①提请被审计单位调整财务报表，使调整后的汇总数低于重要性水平；如被审计单位同意采纳，应获取其同意调整的书面确认函。 ②如果被审计单位管理层不愿对已验证的错报或漏报予以调整，或调整后的汇总数仍高于重要性水平，说明存在较大的审计风险，注册会计师应当扩大实质性测试范围，对错报或漏报进行重新评估。如果重新评估后的汇总数低于计划重要性水平，那么注册会计师可以发表无保留审计意见，否则注册会计师应当发表保留或否定的审计意见。 （2）汇总数接近重要性水平 应当实施追加实质性程序或提请被审计单位调整，以降低审计风险并有助于形成恰当的审计意见。;二、编制试算平衡表 试算平衡表是注册会计师在被审计单位提供未调整财务报表的基础上，考虑调整分录、重分类分录等内容后所确定的已审计数和报表反映数的表式。在编制完试算平衡表后，注册会计师应注意核对相应的勾稽关系，并且以此作为同被审计单位最终签署确认的财务报表核对的依据。 ;第二节 与治理层和管理层的沟通;2．注册会计师的独立性 ①就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员保持了独立性作出声明； ②会计师事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额； ③为消除对独立性的威胁或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施。 3．要求和商定沟通的其他事项 ①法律法规和本准则以外的其他审计准则要求沟通的事项； ②与治理层或管理层商定沟通的事项。 4．补充事项 ①已引起注册会计师注意的事项； ②根据职业判断认为与治理层的责任关系重大，并且管理层或其他人员尚未与治理层有效沟通的事项。;（二）沟通的形式 沟通的形式涉及口头或书面沟通、详细或简略沟通、正式或非正式沟通。 （三）沟通的时间 注册会计师应当及时与治理层沟通。 （四）沟通过程的充分性 注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通是否足以实现审计目标。 （五）沟通的记录 注册会计师应当记录与治理层沟通的重大事项。如果以被审计单位编制的纪要作为沟通的记录，注册会计师应当确定这些纪要恰当地记录了沟通的内容，并将其副本形成审计工作底稿。 二、与管理层的沟通 CPA执业准则中并未规范，但在审计实务工作中，注册会计师一般就财务报表审计相关事项与管理层讨论。;第三节 复核审计工作;第四节 审计报告的种类与基本内容;二、审计报告的基本内容 （一）标题 （二）收件人 （三）引言段 （四）管理层对财务报表的责任段 （五）注册会计师的责任段.ppt （六）审计意见段.ppt （七）其他报告责任段 （八）注册会计师签名并盖章 （九）会计师事务所的名称、地址和公章 （十）报告日期;第五节 标准无保留意见审计报告;二、评价财务报表合法性和公允性时应考虑的内容 （1）评价是否“合法”时应考虑的问题 ①财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策； ②选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况； ③管理层作出的会计估计是否合理； ④财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； ⑤财务报表是否作出充分披露，使财务报表预期使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递的信息的影响； ⑥财务报表使用的术语是否适当。 （2）评价是否“公允”时应考虑的问题 ①财务报表的整体列报、结构和内容是否合理； ②财务报表（包括相关附注）是否公允地反映了相关交易和事项。 三、标准无保留意见审计报告的关键措辞 标准无保留意见审计报告范例（P197）;第六节 非标准审计报告;二、带其他事项段的审计报告 其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。 审计准则中要求增加其他事项段的具体情况有： （1）上期财务报表已由前任注册会计师审计； （2）前任注册会计师发表的意见的类型（如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由）； （3）前任注册会计师出具的审计报告的日期。 （4）如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段，说明重大不一致。 ;三、保留意见审计报告 （一）签发保留意见审计报告的条件 当存在下列情形之一时，注册会