第九章融资融券业务核算.ppt

第九章 融资融券业务核算 证券融资融券交易 又称“证券信用交易”，包括券商对投资者的融资、融券和金融机构对券商的融资、融券四种。 通常说的“融资融券”，是指券商为投资者提供融资和融券交易。 简而言之，融资是借钱买证券；而融券是借证券来卖，然后以证券归还，即卖空。 证券公司融资融券业务，是指投资者向具有证券交易所会员资格的证券公司提供担保物，借入资金买入上市证券或借入上市证券并卖出的行为，包括证券融资交易和证券融券交易。 具体讲 证券融资交易（又称保证金买空交易或保证金多头交易），指投资者出于对股票价格将上涨的预期，支付一定比例的保证金，同时由证券公司垫付其余款项而购入股票的一种信用交易方式。买空者所购入的股票必须存入证券公司或相关机构，作为垫头贷款（也称融资）的抵押。 证券融券交易（又称保证金卖空交易或保证金空头交易），指投资者出于对股票价格将下跌的预期，支付一定比例的保证金，同时向经纪人借入股票后按现行价格卖出的一种信用交易方式。卖空者卖出股票所得的款项必须存入证券公司或相关机构，作为股票贷款（也称融券）的抵押。 帐户设置 证券公司应设“融出资金”和“融出证券”一级科目，可以按照客户名称设立二级科目。 “融出资金”反映向客户融出的资金及客户归还的资金。 “融出证券”反映向客户融出的证券及客户归还的证券。 增设“银行存款——融资专用”二级科目，反映拟向客户融出的资金及客户归还的资金。 帐户设置 增设“可供出售金融资产—融券专用证券（成本）、可供出售金融资产—融券专用证券（公允价值变动）”二级科目，反映客户持有的拟向客户融出的证券和客户已归还的证券； 增设“结算备付金——信用备付金”二级科目，按客户进行明细核算，反映信用客户资金余额； 增设“代理买卖证券款——信用交易”二级科目，反映客户交存的、担保证券公司因向客户融资融券所生的债权的资金； 融资业务核算 1.根据登记结算公司的要求，向上海和深圳登记结算公司各存出信用保证金,会计处理： 借：存出保证金—信用保证金—上海 存出保证金—信用保证金—深圳 贷：银行存款—客户信用资金存款 2。当证券公司将拟向客户融出的资金存入证券公司融资专用资金账户，证券公司总部应： 借：银行存款——融资专用 贷：银行存款——自有资金 3. 如为普通客户则需营业部将客户从普通客户转为信用客户，如为信用客户则直接存款。 （1）将客户信用交易担保资金从普通账户转出，证券公司营业部应： 借：代理买卖证券款——客户 贷：银行存款——客户 或结算备付金——客户 （2）将客户从普通客户转为信用客户，证券公司营业部应： 借：结算备付金——信用备付金 贷：代理买卖证券款——信用交易 （3）如客户直接为营业部信用客户，则： 借：结算备付金——信用备付金 贷：代理买卖证券款——信用交易 4. 证券公司按一定比例向客户收取融资业务保证金存入客户信用交易担保资金账户 借：银行存款—客户信用资金 贷：代理买卖证券款—信用交易 如果证券公司收取的是担保证券，则证券公司不作会计处理。证券公司对于客户提交的担保证券应采用逐日盯市的原则进行每日评估，当担保证券的余额不足时，证券公司有权要求客户立刻补足担保品，可以是现金也可以是股票，使担保品价值足额。 3.按照协议向客户发放贷款，营业部同时增加客户信用资金，证券公司总部，应： 借：融出资金——某客户 贷：银行存款——融资专用 同时，营业部应： 借：结算备付金——信用备付金 贷：代理买卖证券款——信用交易 4.信用交易客户每日证券交易资金清算、证券交易结果由客户所在营业部进行记账，同时，公司总部将信用客户清算交易结果报开户银行。 如果卖出证券金额大于买入证券金额，即为卖差，则公司总部的会计分录为： 借：结算备付金——信用备付金 手续费及佣金支出——代理买卖证券业务支出 贷：代理买卖证券款——信用客户 手续费及佣金收入——代理买卖证券业务收入 如果为买差，营业部的会计分录为： 借：代理买卖证券款——信用客户 手续费及佣金支出——代理买卖证券业务支出 贷：结算备付金——信用备付金 手续费及佣金收入——代理买卖证券业务收入 5.证券公司逐日计算客户交存的担保物价值与所欠债务比例，当该比例低于最低维持担保比例时，应当通知客户在一定的期限内补交差额。 客户缴款时，营业部的会计分录为： 借：银行存款—客户信用资金 贷：代理买卖证券款—信用交易 借：结算备付金——信用备付金 贷：银行存款—客户信用资金 8. 计收融资客户利息、罚息及其他费用的会计处理。根据权责发生制原则，证券公司按月计提融出资金的应收利息，同时收取客户管理费为融资额的 1‰，计提应收利息及管理费，