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抽取的样本应充分和适当 充分是指测试的证据的数量应当能合理保证相关控制的有效；适当是指获取的证据应当与相关控制的设计与运行有关，并能可靠地反映控制的实际运行状况。 * 1）整体抽样 被检查单位某项经济业务很少发生，被检查的样本个数少于或等于规定数量时，应抽取全部样本做为检查样本。 如存货减值、存货处置、现金、存货、固定资产盘点等可以采取整体抽样方式，抽取所有减值会计凭证、存货处置会计凭证、存货盘点表、存货盘盈盘亏的会计凭证 随机抽样：控制点检查原则上采取“随机抽样”的方法。 时间分布比较均匀：如涉及的经济业务在检查区间内各月基本均匀发生。 品种比较齐全：如销售业务应包括各种产品样本。 金额分布合理：包括大中小金额。 业务对象分布合理：如采购、销售业务尽量覆盖全部供应商或客户；借款应覆盖各币种、各银行的借款。 业务发生单位分布合理：指被检查企业如果有很多单位都发生同一类经济业务，应尽量覆盖。 采购合同、付款和发票校验会计凭证，销售订单、价格、合同、发货会计凭证、销售收入会计凭证、发票、费用支出等业务都可以采用随机抽样的方法。 等距抽样 如果样本的分布特性比较均匀稳定，可以采取等距抽样的方法。即可以拟定选择原始单据编号以1（或2、3、4…）结尾的样本等。 如收付款会计凭证、出入库单等等。 指定抽样 通过分析，对于特殊的经济业务事项（如非正常发生的经济业务）可以指定抽样。如修理费业务，可指定公司本部大额修理费支出；成本业务，可指定手工结转的凭证；销售、费用支出等业务可指定红字冲销业务；还可指定暂估业务等。 对于同一业务不同企业选用的抽样方法可能不同。如对于票据业务很少的企业，可以采用整体抽样的方法；对于票据业务较多的企业，则可以根据发生日期、出票行、被背书人、贴现行等采用随机抽样等方法； 对于检查区间包括年末和年初的，应加大抽取样本量。重点关注是否存在虚挂或少挂成本费用，虚增或少记收入，用以调节利润的情况。其他样本也应有选择性地多抽1、3、6、9月。 * 企业内部控制审计指南 （征求意见稿） 抽样数量 非财务报告点抽样数量一般为3个（少于3个的选用整体抽样）； 财务报告点抽样数量在“财务报告抽样记录表”中已经根据业务发生频率列出“应抽取的样本量”，除非实际业务量不足，否则不得减少“应抽取的样本量”； 特别说明:抽取样本数量不限于上述“应抽取的样本量”，如果检查人员认为抽样数量不足以证明内控执行有效，可以根据需要增加样本量。 * 有效执行的控制点不需复印资料，但未执行控制点及内控缺陷需要提供相关资料佐证。 * * （1）会计人员缺乏必要的任职资格和胜任能力。 （2）财会岗位职责不清晰，或未执行规定的会计不相容岗位（职务）分离。 （3）会计凭证未按规定装订、保管和归档，或会计凭证丢失。 （4）重要原始凭证如出/入库单、提货通知单、开出发票和支票等不连号或未经审批取消原始凭证。 （5）未按规定与股份公司内、外部往来单位对账及编制往来账户余额调节表，或100万元以上的对账差异１个月以上未处理，或其他对账差异３个月以上未处理。 （6）未按规定编制银行存款余额调节表，或调节表差异１个月以上未处理。 （7）一人保管支付款项所需的全部印章。开通网上银行的，由一人保管网银卡和密码。 （8）存货盘点未按照规定执行。 * 1、记录错报样本 2、确定潜在错报率 3、计算潜在错报金额（＝相应会计科目同向累计发生额×潜在错报率） 4、计算错报指标 错报指标1=潜在错报金额合计/被检查单位当期主营业务收入或 期末资产总额孰高； 错报指标2=潜在错报金额合计/股份公司当期主营业务收入。 5、错报指标与缺陷等级 　 一般缺陷:错报指标1≥1‰，且错报指标2＜1‰ 重要缺陷:1‰≤错报指标2＜5‰ 重大缺陷:错报指标2≥5‰ * 企业责任部门内控流程测试情况（检查实际效果） 企业内控自查情况（至少验证5个流程） * * 设计缺陷和运行缺陷 未实现规定的控制目标 未执行规定的控制活动 突破规定的权限 不能及时提供控制运行有效的相关证据 * * 常见缺陷示例 人员缺乏必要的任职资格和胜任能力。 岗位职责不清晰，或未执行规定的不相容岗位分离。 控制活动没有留存足够的书面证据。 重要原始凭证不连号或未经审批取消原始凭证。 没有制定权限规定或者超权限操作。 操作未按规定审批或者复核。 未按规定与股份公司内、外部往来单位对账及编制往来账户余额调节表 存货盘点未按照规定执行。 入账不及时。 * * 内部控制缺陷认定标准 方法：定量与定性 常用因子： 公司日常运营 公司声誉 安全 财务损失 违法程度和罚款金额 发作时间 * * 内控评价构成 内控环境等要素评价