增值税自用版汇编.pptx

第二编流转税 引言：流转税概述 第二章增值税 第三章消费税 引言：流转税概述 流转税的特点 课税对象广泛 以流转额为课税基础,以商品经济为前提 流转税与企业成本高低、盈利与否没有关系 课税较为隐蔽，税负容易转嫁 税负会影响价格，进而影响企业竞争力 第三章 增值税 增值税的产生和发展 1、按增值额征税的思想，最早是由美国耶鲁大学的教授亚当斯首先提出。 2、德国企业家西蒙子博士最早提出增值税的名称，并详细阐述了这一税制的内容，但未受到政府的重视。 3、关于增值税最早实施的时间与国家，学术界有两种观点：一是认为增值税是在1954年的法国实施成功；另一是认为增值税是在1967年的巴西最早实施增值税的。 　 4、我国从1979年开始引进，1984年正式建立增值税制度，1994年进行改革实施规范增值税。 5、在我国是一个大税种，占全部税收收入的一半。收入由中央和地方分成：25%归地方，75%归中央，主要减免权限在中央。 2012年开始“营改增”在部分城市试点，涉及项目交通运输业，邮政业、部分现代服务业。 2014年，电信业征收增值税 2016年，全面推行营改增 增值税概述 一、增值税的概念 增值税是以增值额为征税对象的一种税。 增值额：商品销售收入额扣除外购商品后的余额 ； 对一件商品生产：最后售价等于该商品各个生产经营环节增值额之和（见下表）； 某商品销售额与增值额的关系 企业 销售额 含税价 增值额 增值税 制造环节 500 585 500 85 批发环节 900 1053 400 68 零售环节 1200 1404 300 51 总计 1200 204 二、增值税的计税原理　 间接计税法：又称扣税法，是指厂商先按销售收入额和相应税率计算税额，再扣除非增值项目所含的税额，进而计算出应纳增值税额的一种方法。其计算公式如下： 应纳增值税税额=销售额×增值税税率 -法定扣除项目已纳税额 购进扣税法 在扣税法中，因法定扣除项目已纳税金的计算依据不同，又可分为两种。 ★ ①购进扣税法。购进扣税法是指从本期销售额乘以适用税率（即销项税额）减去同期各外购项目的已纳税款(即进项税额)来计算应纳增值税税额的方法。其计算公式为： 应纳增值税额=本期销售额×增值税税率-本期外购项目已纳增值税额 实耗扣税法 实耗扣税法是指从本期销项税额中减去本期实际耗用的法定扣除项目已纳税金来计算应纳增值税额的方法。其计算公式为： 应纳增值税额=本期销项税额—本期实耗税额 我国现行增值税采用购进扣税法，并通过购进发票所列税款进行抵扣。这种抵扣方法，不涉及成本、费用核算，计算简便，纳税人也易于掌握。通过税款的抵扣关系，可以在购销双方纳税人之间形成相互制约、相互监督的机制，有利于保证税收收入的及时足额入库。 三、增值税的特点和优越性 (一)增值税的特点 1、以增值额为征税对象。 2、实行道道征税而又不重复征税。 3、税收负担平衡，不受生产结构变化的影响。 4、实行价外税，税负转嫁明显。 我国增值税的自身特点 我国现行增值税不仅具有增值税的一般特点，而且与过去的增值税及国外一些国家实行的增值税相比较也具有自身特点： 1、统一实行规范化的购进扣税法，采用凭发票注明税款进行抵扣的办法； 2、实行“消费型”增值税； 3、对不同经营规模的纳税人，采取不同的计税方法； 4、大幅度减少了税收减免项目，并将减免税权限高度集中于国务院等。 (二)增值税的优越性 1、减少税收对资源配置的扭曲 2、有较好的收入弹性 3、有内在的自我控制机制 4、有利于体现国家的外贸政策 增值税的征税范围、纳税人、税率 一、征税范围 ★ （一）一般规定 1、在我国境内销售货物(有形动产) 2、在我国境内提供应税劳务（加工修理修配劳务） 3、进口货物 4、销售服务、无形资产或者不动产 服务的范围 交通运输业：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输 邮政业：邮政普遍服务（函件、包裹邮寄；邮票报刊发行、邮政汇兑等），特殊服务、其他服务（邮册等邮品销售、邮政代理等） 电信业：基础电信服务、增值电信服务 建筑业：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务 建筑物 构筑物 金融业：贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让 现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务业、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视、商务辅助、其他现代服