海峡财经报-企业所得税及营改增综述.ppt

2015年企业重点财税解析及 营改增部分政策讲解;;一、小微企业优惠政策解析;关于小型微利企业所得税优惠政策的通知 财税〔2015〕34号 自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知 财税[2015]99号 自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。;一、符合条件的小型微利企业：; 符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。 符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。 国家税务总局公告2015年第17号 ;二、企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行： （一）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理:　　1.按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含，下同）的，可以享受减半征税政策；　　2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。（二）定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。（三）定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。　　;　三、小型微利企业2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的新老政策衔接问题，按以下规定处理：　　（一）下列两种情形，全额适用减半征税政策：　　1.全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业；　　2.2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。　　; （二）2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，并按照以下规定处理：　　; 1.10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策（简称减低税率政策）；10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。　　2.根据财税〔2015〕99号文件规定，小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日期间的利润或应纳税所得额，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定。计算公式如下：　　10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数）　　3.2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。;计算公式：;例1：某咨询公司成立于2014年3月，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元。 应纳税额： 1、第四季度利润= 30×（3÷12）=7.5万元 2、第一季度至第三季度利润=30-7.5=22.5万元 3、应纳税额=22.5*20%+7.5*50%*20%=5.25万元 减免税额： =22.5×（25%-20%）+7.5×[25%－（1-50%）×20%]=1.125+1.125=2.25（万元）;例2：红星印刷厂成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。 应纳税额： 1、第四季度利润= 24×（3÷8）=9万元 2、第一季度至第三季度利润=24-9=15万元 3、应纳税额=15*20%+9*50%*20%=3.9万元 减免税额： =15×（25%-20%）+9×[25%－（1-50%）×20%]=0.75+1.35=2.1（万元） ;　四、企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否需要到税务机关办理相关手续？　　为推进税务行政审批制度改革，简化小微企业税收优惠管理程序，2014年11月以来，税务总局先后修改了企业所得税年度纳税申报表和企业所得税季度、月份预缴申报