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审计 第三套习题 一、单项选择题（2分，每小题0.2分） 1.注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务中属于服务业务的是( )。 A.中期财务报表审阅 B.验资 C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执行商定程序 2.审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于( )。 A.重大过失 B.没有过失 C.普通过失 D.欺诈 【答案解析】： 由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。 3.对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是( )。 A.项目经理 B.项目合伙人 C.主任会计师 D.被鉴证单位管理层 【正确答案】：C 　　【答案解析】：应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。 4.以下属于具体业务层面的防范措施的是( )。 A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工 B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守 C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行 D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响 答案]：A 　　[解析]：选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。 　　[该题针对“对职业道德基本原则的不利影响及防范措施”知识点进行考核] 5.下列情况中，XYZ会计师事务所不应该接受委托或者解除业务约定的是( )。 A.审计项目组成员拟加入审计客户 B.在审计报告涵盖期间以前，审计项目组成员曾经是审计客户的董事或高级管理人员 C.前任合伙人加入审计客户，并且仍与事务所保持亲密的关系 D.XYZ会计师事务所的员工担任审计客户的秘书，但是仅承担日常性和行政事务性的责任和行动 答案解析」：选项ABD均有措施将不利影响降至可接受水平，没有必要拒绝接受委托或者解除业务约定。 6.在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是( )。 A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备 B.年后开出的支票是否未计入报告期报表中 C.存货的跌价损失是否已抵减 D.固定资产是否有用作抵押的 【正确答案】：B　　【答案解析】：“截止”测试所侧重的是入账日期是否被提前或推后，选项B表明注册会计师关心入账日期是否被提前；选项AC属于计价和分摊目标；选项D属于发生及权利和义务目标。 7.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括( )。 A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度 B.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围 C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响 D.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识 「答案解析」：选项C属于总体审计策略中的审计方向应该考虑的事项。 8.在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有( )。 A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对 B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较 C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函 D.实施重新执行程序 答案：D　　说明：选项A属于重新计算，主要用来核对数据，应用于实质性程序；选项B属于分析程序，用于风险评估和实质性程序；选项C为函证，所印证的对象应当与财务报表有直接关系，这类程序主要在实质性程序中实施；选项D重新执行程序，专门用于控制测试。 9.存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了( )。 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.信赖过度风险 【正确答案】：C 　　【答案解析】：误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。由于重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，所以注册会计师承担的是误受风险，故选项C是正确答案。 　　【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】 10.下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，不正确的做法是( )。 A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 B.删除或废弃被取代的审计工作底稿 C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据