一般纳税人的会计处理流程讲解.doc

PAGE  PAGE 8 增值税一般纳税人的账务处理流程 　　　 增值税一般纳税人的账务处理流程 　　初做会计看到一堆的票据往往无从下手，是大部分学员遇到的问题，其实我们静下心来想一想：在学习会计基础时，学过三种账务处理程序：经济业务发生时，我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证，再根据记账凭证登记账簿，最后根据账簿编制财务报表。实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即：购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。当然核算时是需要一定的载体，那么： 　　首先，需要建账，即设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细账；由于我给大家讲解的是手工账，所以，现金日记账、银行存款日记账、总分类账，我们要采用订本式的，请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类；明细账采用的是活页式的账页。 　　其次，在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。会计科目写在什么地方呢？总分类账写在账户目录及每一账页上，同时要对每个账账户预留账页；明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户，我们要在每一页上贴上口取纸，口取纸上要写上科目名称，即这样贴。 　　再次，启用账簿时，还要贴印花税票并注销，由于我给大家讲解的企业是03年就成立的，所以，在四本账上分别贴5元的印花税即可。 　　明细账贴印花税票位置（第一页的右上角）： 　　 　　现金日记账、银行存款日记账、总账上贴印花税票，有指定的位置， 　　 　　一般情况下，未指定印花税票位置的贴在账户目录右上角。 　　　　启用账簿时注意，首先填入使用者名称（单位）： 　　 　　然后盖上公章： 　　　　账簿页数，订本式的账簿，是100页的账簿： 　　 　　注意账簿的启用日期： 　　 　　企业经营情况介绍： 　　该企业主要销售咖啡豆，年销售额大约为150万元左右，一般纳税人，税率：17% 　　从09年1月1日起，《增值税暂行条例实施细则》规定： 　　加工制造企业： 　　年应税销售额≤50万元 小规模纳税人 　　年应税??售额50万元 一般纳税人 　　商业： 　　年应税销售额≤80万元 小规模纳税人 　　年应税销售额80万元 一般纳税人 　　下面我们来进行具体的核算。 　　一、购进业务的处理 　　1.一般情况下，依据“增值税专用发票的发票联、付款凭证（支票存根、银行付款通知单等）、入库单”这样做记账凭证（举例讲解写凭证时应注意的问题）： 　　借：库存商品（只有验收入库才能使用此科目，如果发生运费的话，运费的93%要加进来） 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）（依据发票上的税额，注意如果是税务代开发票的话只能抵扣3%的税额） 　　　　贷：银行存款 　　　　发票联为填制购货方记账凭证依据： 　　　　以发票联为基础填写库存商品的入账金额（若有运费等相关税费，也要加上）： 　　 　　另外还要记录税额[应交税费——应交增值税（进项税额）]： 　　 　　如果预付过了，则没有付款凭证，但是一般会有入库单： 　　 　　如用银行存款支付的，要有支票存根， 　　 　　2.如未付款，则依据“增值税专用发票的发票联、入库单” 　　借：库存商品 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：应付账款——××公司 　　3.如已预付过款项，则依据购货发票、补付款凭证、入库单： 　　借：库存商品 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：预付账款——××公司 　　证明前期预付过款项的凭据，如电汇凭证： 　　　　借：预付账款　　 　　　　贷：银行存款（2笔） 　　在月末时银行会给企业对账单： 　　　　对账单上的贷方是银行存款日记账的借方： 　　　　是一笔一笔的对账的，如下数额： 　　　　对账确认后，在银行存款日记账上： 　　　　画“√”符号： 　　 　　银行存款日记账的借方和对账单的贷方对应： 　　 　　如账目对上了，那么要在金额后面画“√”符号： 　　　　如：银行存款日记账贷方与对账单借方数写对上了，那么要画“√”： 　　　　增值税专用发票的发票联： 　　　　完整的入库单 　　 　　三联的入库单包括：存根、回执和记账单 　　　　二、销售业务账务处理： 　　1.在实际工作中，开了发票就意味着销售已完成，需确认收入；但没开发票的销售业务，同样应确认收入。 　　2.对于一般纳税人来说，开发票时要注意： 　　向消费者个人、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。 　　　　普通发票中填入购货单位的名称： 　　 　　增值税专用发票需要填入纳税人识别码、电话、地址、开户银行： 　　 　　增值税专用发票销货单位的信息需要填入： 　　　　增值税专用发票需填入名称、纳税