一般纳税人申报(房地产开发企业)讲解.ppt

增值税一般纳税人申报 （房地产业）;;;关于营改增纳税申报的文件 《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号） 《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》 （国家税务总局公告2016年第27号） 关于现有增值税纳税人的填报 “新”、“旧”一般纳税人使用同一套申报表 新申报表需要兼顾增值税“新”、“老”业务 关于其他申报附列资料的填报问题 如果没有特别说明，一律与原来保持一致。 ;1、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 2、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细） 3、《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细） 4、《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细） 5、《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表） ;6、《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表） 7、《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》 8、《本期抵扣进项税额结构明细表》 9、《增值税减免税申报明细表》 10、《营改增税负分析测算明细表》（国家税务总局公告2016年第30号） 注：红色标注的表为全面推开营业税改征增值税新增的纳税申报表附列资料，自2016年6月1日起施行。各个附列资料，并非全部都要填报，一般来说，销售情况明细表（附列资料一）和进项情况明细表（附列资料二）是大部分企业都会涉及的，其他表单视情况填写，如：有服务、无形资产、不动产扣除项目的企业，才填写扣除项目明细表（附列资料三），其他企业空表保存进行即可。 ;增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报规则;根据各表间逻辑关系，填表顺序建议： 1、附列资料一（本期销售情况明细）； 2、附列资料三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）； 3、附列资料二（本期进项税额明细）； 4、本期抵扣进项税额结构明细表； 5、附列资料五（不动产分期抵扣计算表）； 6、固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表； 7、附列资料四（税额抵减???况表）； 8、增值税减免税申报明细表； 9、增值税纳税申报表主表； 10、《营改增税负分析测算明细表》 。 ;（一）销售情况填表步骤 1.对当月的业务进行分类统计（参照开票系统的数据：发票开具清单，销售分类明细账等）。 按照《附列资料一》的表结构，分四大类统计： ①一般计税方法 ②简易计税方法 ③免抵退税（生产出口企业才填写） ④免税（商贸出口企业及其他免税项目） （备注：②--④需要到主管税务机关进行备案。）;2. 按照分类统计结果填写：《附列资料一》（本期销售情况明细），生成主表第一部分销售额（1-10栏）、11栏 、21栏。 3. 填写《附列资料一》后，根据要求填写《附列资料三》 （服务、不动产和无形资产扣除项目明细），涉及服务、不动产和无形资产项目的， 《附列资料一》11列相应栏次对应填写本表第1列，有扣除金额的填写本表第3-5列。 4.填写《附列资料三》，注意：第5列“本期实际扣除金额” 。 ?;附列资料一列：（1）1-11列：当期开具专用发票、其他发票、未开具发票、纳税检查调整等不同销售情况计算的销售额和税额，营改增纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，填写扣除前的销售额、销项税额和应纳税额； （2）列12-14：提供给营改增纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的填写，用于计算扣除后销售额和应纳税额。（与《附列资料三》有勾稽关系）;;（二）进项情况填表步骤 1.对进项发票（凭证）进行清分（勾选） 分类方法： （一）发票（凭证）类型、税率、是否固定资产； （二）抵扣类型（可以抵扣、不能抵扣、部分抵扣、分期抵扣） （三）业务类型（货物及加工修理修配劳务、 有形动产租赁、运输服务、电信服务、建筑安装服务等… … ） 数据来源：发票查询平台（或《发票认证清单》）、应交增值税—进项税额、进项税额转出明细账等 ;2. 根据以上发票（凭证）填报《附列资料二》（本期进项税额明细）：将各类抵扣凭证按以上分类方法进行归集填报申报抵扣的进项税额、进项税额转出额、待抵扣进项税额、其他等；生成主表第12栏、14栏。 3.对进项发票（凭证）进行统计，填制《本期抵税扣进项额结构明细表》，注意：涉及不动产进项分期抵扣的不采集进项税额和本期可抵扣税额。本表第1栏“合计” “税额”列=《附列资料二》第12栏“税额”列-第10栏“税额”列-第11栏“税额”列。 ;4、根据《附列资料二》 第9栏、第10栏填制《附列资料五》（不动产分期抵扣计算表），相应栏次对应《附列资料五》的第2列、第3列； 5、根据《附列资料二》 “申报抵扣的进项税额”的进项凭证取得的固定资