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所得税知识专题讲座提纲 二、所得税的基本常识 （一）所得税的概念与特点 1、什么是所得—指法人、其他社会团体或自然人在一定时期内的生产、经营、投资和劳动等所获取得的收益和利润。 国家为了便于立法，便于划分所得税税种、确定所得税税基和税收征收管理，对纳税人的所得确定了一些划分标准： 按所得的形态划分：货币和非货币（有价证券、实物等）； 按所得是否连续性划分：经常所得和偶然所得； 按所得的性质划分：劳动所得、资本所得、不动产所得； 按所得来源地域划分：境内所得和境外所得。 最基本的分类：总所得和净所得。总所得，也就是总收益，指指法人、其他社会团体或自然人在一定时期内的生产、经营、投资和劳动等所获取得的收入总和。净所得是总所得扣除相应的成本、费用和损失后的余额，是目前世界各国通用的课税所得概念，也就是我们所说的应纳税所得额。 净所得的特征：合法—所得来源合法，非法收入不是征税的问题，而是没收加罚款的办法；计税依据—一般情况下，总所得不列为征税对象；以实际取得为准—课税所得是纳税人已经取得的所得，名义上或未实现的所得不算；以连续性所得为准—一般以纳税人的经常性或连续性所得为主要对象。 2、什么是所得税：是国家以法人、自然人、社会团体和其他单位的生产经营所得、劳动服务所得、投资所得和其他所得额为课税对象的一个税收系列。包括所得税、利得税、收益税等。 所得税的特点（与流转税相比）：a、税基不同。在税率既定的条件下，所得税额的多少受纳税人有无所得、所得多少制约。而不象流转税，如：营业税，只要提供应税劳务或销售不动产的行为，就按税率进行征税。b、性质不同。所得税属于直接税，而流转税属于间接税。所得税的纳税人和负税人一般地说是一致的，而不像流转税税负可以转嫁。正因为如此，所得税可以直接调节纳税人的收入，尤其是个人所得税，主体税目采取累进税率制，在缩小纳税人实际收入的差距方面有明显的作用。C、作用不同。在税率既定的条件下，所得税额的大小同扣除成本、费用和损失的多少成反比。这一特点决定了所得税的计算涉及纳税人经济活动的各个方面，故能促使纳税人建立和健全会计和经营管理制度。从国家来说，通过所得税立法，可以明确成本、费用和损失范围及其标准；通过征税，可以加强对纳税人的财务监督管理。 （二）所得税的历史沿革和现状 1、历史沿革：企业所得税—我国企业所得税在建国初期，是属于工商业税的一个组成部分。1958年税制改革，设立了工商所得税，使所得税成为一个独立的税种。之后很长时间，国家与国有企业的分配关系采用利润上交方式，不征企业所得税。1983年始，实行“利改税”制度，1984年，国务院发布了《中华人民共和国国营企业所得税条例》和《国营企业调节税征收办法》，将国有企业上交利润改为缴纳所得税。1985年，国务院发布了《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》，同时废止了工商所得税。1988年，国务院又发布了《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》。1994年税制改革的主要内容之一，就是将过去对国营企业、集体企业和私营企业分别征收的多种所得税合并为统一的内资企业所得税，正式实施了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。到现在，我们一直是按此《暂行条例》及其《实施细则》来征收和管理内资企业所得税的。个人所得税—在1950年的《全国税政实施要则》中设有“薪给报酬所得税”，没有实际开征。1958年设立的利息所得税征收时间很短，1959年就停征了。1980年，我国才有了第一部《中华人民共和国个人所得税法》，征收对象主要是外藉人员。1986年，国务院先后颁布了《中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。1994年税制改革，把对外国人征收的个人所得税、对中国人征收的个人收入调节税和个体工商户所得税三税合并为统一的《个人所得税法》，这是对《个人所得税法》的第一次修正。这部《个人所得税法》在之后的1999年九届全国人大第11次会议和2005年10月27日十届全国人大第18次会议上，先后又做了两次修正。第三次修正案最大的亮点：一是调整了费用扣除标准，即：将工薪所得和承包承租经营所得费用扣除标准从每月800元提高到1600元；二是规定了高收入者要办理纳税申报。年所得12万元以上和两处以上取得收入的纳税人都要自行申报个人所得税。 2、所得税收入分享体制：我国1994年进行的财税体制改革，形成了外商投资企业和外国企业所得税、内资企业所得税、个人所得税的所得税制格局。与之相对应，当时对所得税收入的分享也作了明确规定：中央企业所得税收入归中央；地方企业所得税收入归地方；中央参股企业所得税按投资比例在中央和地方之间分享。外商投资企业和外国企业所得税收入基本归地方。个人所得税收入归地方，但储蓄存款利息所