物流成本绩效考评分析.pptxVIP

第十二章 物流成本绩效考评;通过本章的学习，了解成本中心与利润中心的涵义；理解成本中心与利润中心的特点；初步掌握企业仓储部门成本中心与汽车货运企业利润中心绩效考评方法。;第一节 物流成本绩效考评概述;通过对物流成本负有责任的单位或人员的工作质量与工作成效，做出客观的分析与评价，为企业持续提高成本利润率指明努力方向。;二、责任会计制度是物流成本绩效考评的核心;图12-1　责任会计制度的六个基本环节 ;第二节 成本中心绩效考评;一、成本中心概述;成本差异=实际责任成本?预算责任成本成本变动率=成本差异÷预算责任成本×100%;二、成本中心的设立;三、责任成本的计算与考评;（一）责任成本的计算方法;在实际工作中，对成本中心的责任成本考核与评价的依据是责任成本预算和“业绩报告”。各级“业绩报告”都应包括所属单位的???任成本和本级责任成本。;第三节 仓储成本中心绩效考评示例;一、企业仓储部门成本中心设置模式;1.仓储部门成本中心层次关系;2.各成本中心考核指标;班组责任成本由班组长负责，各班组应在每月月末编制班组责任成本业绩报告送交上级仓储部。在业绩报告中，应列出该班组各项责任成本的实际数、预算数和差异数，以便对比分析。;例【12-1】：仓储A分部下设仓管组、装卸组和叉车组，各作业组均采用间接计算法来计算其责任成本。其中叉车组业绩报告见表12-1。;项目;三、仓储分部责任成本的考评;项 目;总部（财会部门）收到所属各部门报送的业绩报告并经分析调整后，应汇总编制总部的成本中心业绩汇总表。其格式见表12-3。 ;业 绩 报 告;第四节 利润中心绩效考评;一、利润中心的基本特性;二、利润中心的基本类型;（1）利润中心主管人员的决策，能够影响该中心的利润；（2）利润中心的生产经营活动有相对的独立性；（3）利润中心利润的增加，能提高企业的经济效益。;利润中心的利润是按照利润中心所能影响和控制的可控收入和成本来计算决定的，那些虽在其经营活动范围内发生却属其不可控的收支，则排除于利润中心的利润计算之外。 在共同成本难以合理分摊或无需共同分摊的情况下，人为利润中心通常只计算可控成本，而不计算不可控成本；在共同成本易于合理分摊的情况下，自然利润中心不仅计算可控成本，也应计算不可控成本，也就是说作为一种例外，可将这种不可控成本纳入其利润中心的利润计算。 ;利润中心的推行必须结合目标管理制度，在目标执行过程中，设置一套完整的、客观的报告制度，定期提出绩效报告（格式见表12-4）。;利润中心： 年 月 日 单位：元;利润中心按月填报利润中心责任报告，提供给企业管理当局；按季对利润中心进行考评，并预发奖金，并对全年预算目标进行适度修订；年度结束后，依据累计十二个月的实际值，计算其应得奖金，扣除预发奖金，补发差额。;七、考核指标的设定;;;;为使总公司的目标能够分解为各利润中心的目标，并且能够公正地评估各利润中心的绩效，须通过编制财务收支预算进行量化。 量化的绩效目标可分为财务性及非财务性两类。凡属财务性指标，如营业收入、营业成本、利润总额、成本利润率、人均获利能力等，均需预算制度提供。换言之，利润中心的推行必须得到企业预算制度的有力支撑。;第五节 汽车运输利润中心绩效考评示例;一、汽车运输企业利润中心设置模式;1、汽车运输企业利润中心层次关系;单车：“单车边际贡献总额”车队：“车队边际贡献总额”分公司：“分公司边际贡献总额”和“分公司经理可控利润总额”;图12-6 汽车运输企业各利润中心数据汇总关系?;二、单车绩效考评;在现实中，汽车运输企业将单车利润中心的绩效考评，通称为“单车核算”。实行单车核算必须遵循人车固定的原则，即营运车辆与司机相对固定，做到定人、定车、定责。单车利润中心的考核指标是“单车边际贡献总额”，该指标为单车的运输收入与车辆直接费用的差额。;（二）单车绩效考评指标计算方法;例【12-2】：某单车上半年运输收入预算数与实际数分别为321000元和326000元，责任成本（即直接费用）预算数与实际数分别为297000元和302000元，试计算该单车“边际贡献总额预算数”、“边际贡献总额实际数”和“边际贡献总额差异”。;解：（1）单车边际贡献总额预算数计算如下：321000－299000=22000元（2）单车边际贡献总额实际数计算如下:326000?302000=24000元;（3）单车边际贡献差异计算如下：24000?22000=2000元;结论：该单车边际贡献总额差异为有利差异，故此，该单车已达成边际贡献总额目标。对于多车共同完成的运输作业所取得