財務管理股東權益變動表與現金流量表.ppt

財務管理股東權益變動表與現金流量表 指導老師：陳曉蓉 老師 班級：四財金三甲 學生岑芳 佩旻 貞雅 股東權益變動表 股東權益變動表係揭露公司在兩期資產負債表日之間「股東權益」數字的變化內容。 1.股本結構變動內容：包括股本、債券換股權 利證書、增資準備等金額的變化。 2.資本公積變動內容。 3.保留盈餘變動內容：包括法定盈餘公積、特 別盈餘公積、未分配盈餘科目的變化。 4.權益調整項變動內容。 主要為股東所分配之盈餘與股利的變化。 屬於流量概念報表，揭露在兩期資產負債表日當中股權結構的變化內容，將期初的股權金額加上這些屬於本期發生的股權變動額度後便成為期末股權金額，此期末金額將記錄於本期資產負債表中。 表中之本期淨利（損）來自損益表，期末股東權益又將結轉至資產負債表，從資產負債表中，可以看到股東權益相關科目的存量變數，卻無法獲知變化的原因，此時，使用者就必須依賴股東權益變動表。故「股東權益變動表」為身負連結「損益表」及「資產負債表」兩大報表的功能。 科目 投入資本﹙也就是股東購買股票時繳入的資金﹚，可分為 股本：又稱法定資本，即面額﹙10元﹚。 資本公積：即超過面額的部份﹙P-10元﹚。 保留盈餘依據是否指定用途可分為 法定盈餘公積﹙已指撥保留盈餘 ﹚：表示公司已決定該盈餘的用途，因此暫時性凍結該筆盈餘不作股利發放用途。按公司法規定提列，為前一年淨利的10%。 未分配盈餘﹙未指撥保留盈餘 ﹚。 股票股利：是由未分配盈餘轉增資，必須依面額計入股本，會使流通在外股數增加。 現金股利：公司盈餘扣除必要開支後，以現金的形式發放給股東。 股東權益變動表透露的訊息 在股東權益變動表「總計」欄內提供投資人觀察期間內公司股權金額變化的來源及其影響方向。 將報表數據製作成比率之後可以看出公司之： 1.獲利能力變化 2.配股政策變化 3.籌資能力大小 現金流量表 現金流量表為表達，企業在特定期間內有關現金收支資訊的彙總報告。 主要功用在於表明企業在營業年度內，其因營業活動、投資活動及融資活動所發生之現金流量的結果。 現金流量表的編製基礎，係採現金及約當現金。 編表 以當期淨利為基礎，加回未實際動用現金之費用、減掉未產生現金之收入。 通常先調整沒有實際的現金流出或流入的科目(折舊費用、長期股權投資按權益法認列之收入及損失等)。 再調整以下按其發生之原因劃分的「營業活動」、「投資活動」及「融資活動」有關的現金變化科目，於期初至期末之間的淨變動金額。 營業活動：以交易為目的持有之短期投資所產生的現金流入或流出(應收帳款、應付帳款、存貨等)。 投資活動：以持有至到期日或備供出售為目的之長短期投資所產生的現金流入或流出(購買或出售長短期投資、固定資產與其他資產等)。 融資活動：企業因從事投資、融資借款、償還借入款、現金增資及支付股利等，所產生的現金流入或流出。 上述三個活動合計的現金淨流量，應等於本期現金及約當現金的淨增加或減少數。 用途 充分運用現金流量表以及配合其他主要財務報表來進行財務報表分析，則可更加深入地掌握企業的短期償債能力與流動性，更可作為增進資本運算投資評估與策定資金計畫之準確性與合理性。識破企業財務報表虛飾的問題，現金流量表分析是為直接而且有效的方法。 財務報表附註 企業為詳盡表達財務狀況、經營成果及現金流量之相關事項，除了編製財務報表外，尚應以「附註」或「附表」方式揭露相關重要資訊。 * * *