涉稅会计岗位实务第4部分企业所得税纳税申报.pptVIP

* 涉税会计岗位实 务第4章 企业所得税纳税申报  第4章 企业所得税纳税申报 【学习目标】 掌握企业所得税纳税范围、应纳税额的计算 熟悉企业所得税的扣除项目的纳税调整标准 能够按程序办理纳税申报与税款缴纳 4.1 应纳所得税的计算 4.2 典型业务处理 4.1 应纳所得税的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 4.1.1应纳税所得额 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入 －扣除额－允许弥补的以前年度亏损 4.1.2收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 货币形式 非货币形式 各种来源取得的收入 销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 权益性投资收益股息、红利等 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入 4.1.3 不征税收入 (1)财政拨款； (2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； (3)国务院规定的其他不征税收入。 4.1.4 免税收入 (1)国债利息收入； (2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； (3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； (4)符合条件的非营利组织的收入。 4.1.5准予扣除项目 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，即成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 4.1.6准予扣除项目的调整 纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，要遵循税法优先的原则，依照税收规定予以调整。 （1）借款利息支出 金融企业借款 实际发生数扣除 非金融企 业借款的 利息支出 不高于同类、 同期贷款利率 准予扣除 高于同类、同期贷款利率部分 不准予扣除 4.1.5准予扣除项目 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，即成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 4.1.6准予扣除项目的调整 纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，要遵循税法优先的原则，依照税收规定予以调整。 （1）借款利息支出 [做中学] 2008年本公司从银行借入经营资金300万元，年利率10%；从财务公司借入200万元，年利率为12%。2008年利润总额为100万元。请计算应纳税所得额？ 不得扣除的利息支出 =200 × （12%―10%）=4（万元） 应纳税所得额=100+4=104（万元） （2）工资、薪金支出 企业实际发生的合理的职工工资薪金，准予在税前扣除。 （3）职工福利费、职工工会经费、职工教育经费 ①实际发生的满足职工共同需要的集体生活、文化、体育等方面的职工福利费支出，准予扣除。 ②实际发生的工会经费支出，在职工工资薪金总额2％(含)内的，准予扣除。 ③实际发生的职工教育经费支出，在职工工资总额2.5％(含)以内的，准予据实扣除。 [做中学] 2008年本公司发生合理的职工薪金120万元，职工福利费20万元，工会经费支出5万元，教育经费支出6万元。2008年利润总额为100万元。计算应纳税所得额？ 超标准支出的职工福利费=20-120×14%=3.2（万元） 超标准支出的职工工会经费=5-120×2%=2.6（万元） 超标准支出的职工教育经费=6－120×2.5%=3（万元） 应纳税所得额=100+3.2+2.6+3=108.8（万元） （4） 五险一金 准予税前扣除 五险 一金 医疗保险费 基本养老保险费 失业保险费 工伤保险费 生育保险费 住房公积金 （5）公益、救济性捐赠 公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于以下方面的捐赠，可按利润总额的12%扣除。 ①救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动； ②教育、科学、文化、卫生、体育事业； ③环境保护、社会公共设施建设； ④促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。 [做中学] 2008年本公司通过省政府向灾区捐赠20万元，2008年利润总额为100万元。计算应纳税所得额？ 捐赠扣除限额=100×12％=12（万元） 应纳税所得额=100+（20－12）=108（万元） （6）业务招待费 企业实际发生的与经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得