第2部分財务报表的内容.pptVIP

第2章 財務報表的內容 四種報表的格式與相關性 財務報表附註的重要性 會計師簽證的重要性 合併報表的重要性 財務報表的內容 財務報表應包括： 資產負債表 損益表 股東權益變動表 現金流量表 上述報表之附註或附表 在營業期間一半或終了時另應附帶： 明細表 會計師簽證報告書 資產負債表 記載特定日期、存量資料的報表 資產＝負債＋股東權益 依照資產使用期限是否短於一年，可將資產區分為「流動資產」與「長期資產」 依照負債到期日是否短於一年，可將負債區分為「流動負債」與「長期負債」 股東權益由股本、資本公積、保留盈餘、調整項目所組成 資產負債表的用途 瞭解公司的資產結構 瞭解公司的資產品質 瞭解公司的債務壓力 瞭解公司的週轉空間 損益表 記載一段期間內、流量資料的報表 收入－成本(費用、損失)＝利潤 以「應計」基礎編製 應計基礎≠現金基礎 淨利≠本期現金流量 與資產負債表之關係： 損益表之「本期淨利」將於資產負債表日轉進資產負債表股東權益欄位下之「保留盈餘」科目 股東權益變動表 記錄一段期間內，公司股東權益金額及其組成分子變化的各種來源 屬於「流量」觀念的報表 表中揭露公司各期淨利額度、股利政策、股本與資本公積等長期資金結構的變化內容 現金流量表 記錄一段期間內，公司現金流入與流出之原因與金額的報表 根據「流量」觀念與「現金」基礎編製的報表 營業活動現金流量＋投資活動現金流量＋理財活動現金流量＝本期現金流量 期初現金流量＋本期現金流量＝期末現金流量 期末現金流量＝(資產負債表中的)現金與約當現金 財務報表附註的重要性 說明財務報表內會計科目的形成經過與組成內容， 例如： 現金、短期投資、備抵呆帳、存貨、長期投資、…等科目的入帳原則與評價基礎 變動會計處理原則之原因與影響程度 兩期會計科目的組成因子比較 關係人交易事項 說明未記錄於報表中的交易事項與契約行為，例如： 資產質押 承諾與或有事項 重大災害或期後事項 公司各部門財務資訊 其他應揭露事項 會計師簽證五等級 無保留意見 修正式無保留意見 保留意見 否定意見 無法表示意見 合併報表 必須編製合併報表之條件： 長期股權投資對被投資公司具有控制能力者??若投資公司為公開發行公司，應編製母子公司合併報表。～一般公認會計準則第20條。 所謂「對被投資公司具有控制能力者」係指握有被投資公司股權或表決權超過50%者。 僅於公司營業年度終了時編製 以單期方式揭露 閱讀合併報表之優點 獲悉母子公司間的資金與業務往來 看清母公司集團的經營重心 瞭解子公司的經營績效 財務報表分析：實務與應用 *