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税制体制改革
一、税收的基本内容
二、税种分类、税率及税负
三、税制体制改革
四、税制改革遗留的问题
25%的关税,17%的增值税以及区间在1%-40%之间的消费税
以德国进口的4.4排量的宝马X6为例,假设这款车的完税价格是50万元人民币,那么经过计算,需要交纳12.5万的关税,41.6万的消费税以及17.7万的增值税,最终这辆车的进口成本是121.8万元。
税收是国家为满足社会公共需要,凭借公共权力,按照法律所规定的标准和程序,参与国民收入分配,强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
税收的强制性:征税过程
税收的无偿性(个体的无偿性、整体的有偿性)
政府-提供社会公共产品和公共服务
税收的固定性:国家征税之前预先规定了统一的征税标准
税?
税收的本质是“取之于民、用之于民、造福于民”,用于社会公共需要支出
国家通过税收筹集财政收入,并通过预算安排将之用于财政支出,进行交通、水利等基础设施和城市公共建设,支持农村和地区协调发展,用于环境保护和生态建设,促进教育、科学、文化、卫生等社会事业发展,用于社会保障和社会福利,用于政府行政管理,进行国防建设,维护社会治安,保障国家安全,促进经济社会发展,满足人民群众日益增长的物质文化等方面的需要。
税种的分类
按征税对象分类
流转税:对商品的流转额和非商品的营业额征收的一类税收;
所得税:对纳税人的各种所得征收的一类税收;
资源税:以自然资源及其级差收入为征税对象的那一类税收;
财产税:对属于纳税人所有的财产或支配的财产的数量或价值额征收的一类税收;
行为税:以某些特定行为为征税对象征收的一类税收。
税率
税率是应纳税额与征税对象数额之间的比例,是计算税额的尺度
1.比例税率:差别比例、单一比例、幅度比例
2.累进税率:全额累进、超额累进、超率累进
3.定额累进:适用于从量计征的税种。
4.零税率
纳税义务人:居民纳税人与非居民纳税人
应税所得项目:11个税目
税率
超额累进税率:工资,薪金
比例税率:20%(劳务:加成;稿酬:减征)
应纳税所得额的规定
个人所得税
所得税-个人所得税
其他四类税
工资-社保等(1300元) 3500 元
?
税收负担
税收负担指纳税人应履行纳税义务而承受的一种经济负担,是国家税收政策改革的核心 。
宏观税收负担:是一国范围内的全体纳税人所承受的税收负担
微观税收负担:是从纳税人个体来分析税收负担
税收负担-宏观税负
小口径:税收收入占GDP的比重
中口径:财政收入占GDP的比重
大口径:政府收入占GDP的比重
整个国民经济的负担水平
财政收入
预算外收入
制度外收入
“纳税人”
中国税收负担 (1985-2007) 单位:亿元
中国税收负担 (2008-2011) 单位:亿元
2008
300670
54219.62
18.03
2009
335353
63104
18.82
2010
397983
77390
19.45
2011
471564
95729
20.30
2014年和2015年中国宏观税负均为29%
人均GDP/美元
国家级别
宏观税负平均值/%
785
低收入国家
13.07
786-3125
中下等收入国家
18.59
3126-9655
中上等收入国家
21.59
9656
高收入国家
28.90
税制体制改革
(一)有计划的商品经济时期的税制改革(1978-1993年)
(二)社会主义市场经济初期的税制改革(1994-2000年)
1994年我国实行分税制财政体制改革
实施了以增值税为核心的流转税制
统一了内资企业所得税
改革了个人所得税
简化税种:37--23
初步建立了财政收入稳定增长的机制,并且税收成为财政收入最主要的来源
(三)社会主义市场经济完善期的税制改革(2001年至今)
税制体制改革
2003年十六届三中全会-“简税制、宽税基、低税率、严征管”
2006废除农业税
2008年个人所得税起征点从1600元提升至2000元
2011年个人所得税起征点从2000元提升至3500元
营改增税制改革降低了企业税负负担
2007年对企业所得税及车船使用税进行改革
个人所得税税改
问题-个人所得税起征点
个税起征点至少提高到月收入1000美元以上(即6500元人民币以上),而不是现在的3500元
1980年
800元
2005年
1600元
2007年
2000元
2011年
3500元
2015年全年全国居民人均可支配收入21966元,比上年增长8.9%
问题-个人所得税起征点
工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得
建
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