2013年生产企业出口货物进料加工业务培训选编.pptx

生产企业出口货物进料加工业务培训 2013年7月 一、进料加工新实耗法原理 二、出口退税申报系统升级调整内容 三、出口退税申报系统操作 四、具体申报安排 进料加工新实耗法原理 国家税务总局公告 2013年第12号 关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告 2013-03-13 进料加工新实耗法原理 第二条第(十)项规定: 从事进料加工业务的生产企业，自2013年7月1日起，按下列规定办理进料加工出口货物退（免）税的申报及手（账）册核销业务。《管理办法》第四条第（三）项停止执行。 新实耗法 进料加工新实耗法原理 新实耗法的特点: 简洁、准确 进料加工新实耗法原理 新实耗法的特点-----简洁 1.废除了原办法按每份手册来申报、计算免抵退税的方法,将一个企业的全部手册按年度打通来申报、计算免抵退税。 2.废除了原购进法需要申报进口料件明细的规定，只需要税企双方按年度确定一个综合计划分配率，以后在该年度内按计划分配率，从出口货物离岸价中扣除保税进口料件金额后的余额作为退（免）税的计税依据 进料加工新实耗法原理 新实耗法的特点-----准确 1.按年度进行进料加工业务核销，对上年度已核销手册按实际发生情况重新计算确定每份手册的实际分配率，计算出应调整的“免抵退税额”和“不得免征和抵扣税额”。 2.年度核销是以海关传递来的加贸信息为依据，个别信息有误的，企业可以申报调整信息报税务机关确认。 进料加工新实耗法原理 免抵退税计算公式的调整： 1.以出口货物人民币离岸价扣除出口货物耗用的保税进口料件金额的余额为增值税退（免）税的计税依据。 （与原先以出口货物离岸价为计税依据，再计算免抵退税额抵减额的公式比较更简明，废除了“免抵退税额抵减额”。）  进料加工新实耗法原理 免抵退税计算公式的调整： 2.进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额 =进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率 新实耗法的核心 进料加工新实耗法原理 免抵退税计算公式的调整： 3.计算不得免征和抵扣税额时，应按当期全部出口货物的离岸价扣除当期全部进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额后的余额乘以征退税率之差计算。  （与原先以出口货物离岸价为依据，再计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额的公式比较更简明，废除了“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。） 进料加工新实耗法原理 免抵退税计算公式的调整： 4.年度进料加工业务核销时，按实际分配率与年度计划分配率的差额重新计算出需要调整的“免抵退税额”和“不得免征和抵扣税额” ，参与下期免抵退税汇总表的计算。 出口退税申报系统升级调整内容 一、调整系统相关设置： 1.调整“系统配置设置与修改”，进料计算方法全部采用实耗法； 2.调整“系统参数设置与修改”，取消“进口扣除保税料件计算方式（实耗法可设置）”的设置功能。 出口退税申报系统升级调整内容 出口退税申报系统升级调整内容 出口退税申报系统升级调整内容 二、取消原进料加工业务相关功能 1.取消“基础数据采集” 原加贸业务相关表的数据采集功能； 2.取消数据一致性检查中对原加贸业务相关表的数据检查； 3.取消“退税申报向导”第八步“计算进料扣除保税料件”功能 出口退税申报系统升级调整内容 三、新增新实耗法相关功能 1.增加新进料加工业务相关表的采集、申报、反馈、打印、查询及撤销； 2.调整免抵退申报汇总表 ‘免抵退税抵减’和‘不予抵扣抵减’的计算公式。 出口退税申报系统升级调整内容 特别注意：系统将生产企业进料加工计划分配率备案和年度进料加工业务核销处理流程从整个免抵退税业务处理流程中剥离出来，用类似于单证证明出具的处理方式重新设计了整个业务处理流程，有单独的生产企业进料加工申报、审核模块。 出口退税申报系统升级调整内容 过渡期未核销手册的清算 计划分配率备案 进料加工出口货物免抵退税申报 年度进料加工业务核销 当年进料加工计划分配率确认 出口退税申报系统操作 一、进料加工计划分配率备案 1.计划分配率备案录入 在“进料加工”向导第一步“进料加工数据采集”中点击“计划分配率备案录入”录入备案数据。 出口退税申报系统操作 出口退税申报系统操作 进料加工计划分配率的备案是指： 有进料加工业务的生产企业在首次申报进料加工出口货物免抵退税前，对其进口料件占整个出口货物的比重事先进行预计估算，按年确定综合计划分配率，并适用于相应年度的进料加工出口货物的免抵退税计算。 备案有三种不同情形。 出口退税申报系统操作 1.2012年1月1日至2013年6月15日已在税务机关办理过