会计基础第七章讲解.ppt

第七章 期末账项调整与财产清查;主要内容;第一节 期末账项调整;主要内容;一、期末账项调整的涵义;二、期末账项调整的内容;二、期末账项调整的内容;二、期末账项调整的内容;二、期末账项调整的内容;二、期末账项调整的内容;例7-10、2012年1月，一新公司出租一间房屋，租期为一年，收到一年租金72000元 （1）收到租金时， 借：银行存款 72000 贷：预收账款 72000 （2）1月末，该公司进行预收租金的期末账项调整， 借：预收账款 6000 贷：其他业务收入 6000;练习题 1.一新公司2012年1月发生下列会计事项： （1）1月1日，出租办公房屋，根据约定一次性预收房租18个月房租90000元，存入银行 （2）1月1日，向银行借款100万元，期限1年，年利率12%，存入银行 （3）1月10日，预付全年保险费36000元 （4）1月31日，提取固定资产折旧5600元，其中生产车间5000元，行政管理部门600元 要求：编制上述业务发生时的会计分录以及月末的账项调整;第二节 财产清查;主要内容;（一）财产清查的含义;（一）财产清查的含义;（二）财产清查的原因;二、财产清查的分类;（二）按财产清查的时间分类 ;（三）按清查的对象分类 ;（一）盘存制度;（一）盘存制度; 永续盘存制 ; 实地盘存制 ;（二）财产清查方法;1.实物资产清查;2.货币资金的清查;（1）库存现金清查;（2）银行存款清查; 未达账项，是指对于同一项经济交易、事项，由于结算凭证在企业和银行间传递时间上的先后，一方已经入账，另一方尚未接到有关凭证而未登记入账的事项，主要包括以下四种情况： （1）企业送存银行的款项，企业已入账，但银行尚未入账 （企业已收，银行未收） （2）企业开出支票，企业已入账，但银行未入账 （企业已付，银行未付） （3）银行代企业收款，银行已入账，但企业尚未入账 （银行已收，企业未收） （4）银行代企业支付款项，银行已入账，但企业未入账 （银行已付，企业未付）;银行存款日记账余额 （企业）;例5-11,2011年12月末，一新公司银行存款日记账余额为286570元，银行对账单余额为273690元，经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）公司收到外单位开出支票一张，金额15200元，尚未填写进账单连同支票一起送存银行 （2）公司开出支票一张，金额为2400元，对方尚未通过开户银行办理转账手续 （3）公司委托银行收取货款1280元，银行已经收妥，但还没有通知到银行 （4）银行代公司支付水电费1360元，但还没有通知公司。 ;3.往来账项的清查;四、财产清查结果的会计处理;（一）财产清查的结果;2.账实不符;（二）账务处理的步骤;（三）账务处理所需账户;待处理财产损溢;（四）具体的账务处理;1.现金盘盈、盘亏的核算;（1）现金的盘盈;（2）现金的盘亏;2.存货盘盈、盘亏的核算; 审批前 ; 审批前 ;3.固定资产盘盈、盘亏的核算; 盘盈 ; 审批前 ;4.往来账项清查结果的账务处理;（1）应收账款无法收回;（2）应付账款无法支付; 练习题 1.盘亏原材料一批，价值3万元，经查明，其中500元属于定额内损耗，2万元属于自然灾害，其中12000元可以向保险公司索赔，600元属于管理员保管不善造成，由其负责赔偿，其余差额经批准后计入管理费用。 2.现金盘盈3000元，其中2000元属于多收甲公司的，1000元查不出原因 3.盘亏库存商品一件，价值5600元 4.发现确实无法收回的应收款项45000元 5.发现确实无法支付的应付款项96000元 ;通用记账凭证30张 ???付转各5张 银行存款日记账3张 现金日记账3张 总账15张 三栏式明细账5张;在此处添加演示文稿标题