2015.04.08第四章个人所得税(教学版)选编.ppt

第一节：个人所得税的基本原理 （一）.工资、薪金所得 ：7级超额累进税率(附表) 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 不属于工资、薪金所得的项目包括： (1)独生子女补贴; (2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴; (3)托儿补助费; (4)差旅费津贴、误餐补助。 （二）个体工商户生产经营所得和对企事业单位的承包、承租所得 5级超额累进税率(附表) 1、个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得包括四个方面： （1）经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。 （2）个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 （3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、 经营活动取得的所得。 （4）上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。 2、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 （三）劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务（佣金）、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 （四）稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税 稿酬税率：名义税率20%，减征30%。 以下税率均为20% （五）特许权使用费 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 （五）财产租赁所得 财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。在确认纳税义务人时，应以产权凭证为依据；对无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定。产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入的，以领取租金的个人为纳税义务人。 财产租赁所得一般以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元，定额减除费用800元;每次收入在4000元以上，定率减除20%的费用。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。 （六）财产转让所得 是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 （七）利息、股息、红利、偶然所得 利息、股息、红利所得是指拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 利息包括：存款利息、贷款利息和各种债券利息；?股息：按照一定的比率对每股发给的息金；?红利：公司、企业应分配的利润，按股份分配的所得。 偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其它偶然性质的所得。 第二节：个人所得税的计算 B.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的， 那个先将含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的差额部分后，按上述规定处理。适用公式为： ??? 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数? 第二，如果雇员取得的收入为不含税时 A.取得不含税的全年一次性奖金收入，应计算含税收入 含税全年一次性奖金收入=（不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数）÷（1-适用税率） B.按含税全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率和速算扣除数。 C.应纳税额=雇员当月取得含税全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数  ???如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的， 那个先将不含税全年一次性奖金减去当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的差额部分后，按上述规定处理。 符合免税条件的退职费收入 根据国税发[1996]203号《国家税务总局关于个人取得退职费收入征免个人所得税通知》第一条指出，上述退职费是指个人符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》(国发[1978]104号)规定的退职条件