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第七章风险评估课后练习答案 一、单项选择题 1、 【正确答案】 B 【答案解析】本题考查的是风险评估程序。选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平；选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平；选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。 2、 【正确答案】 A 【答案解析】根据审计准则，项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论，而不是每个项目组成员每次均应参与讨论，选项A不正确。 3、 【正确答案】 A 【答案解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，选项A不正确。 4、 【正确答案】 B 【答案解析】注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行。 5、 【正确答案】 C 【答案解析】选项C不是内部控制的目标。 6、 【正确答案】 C 【答案解析】注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。 7、 【正确答案】 A 【答案解析】本题考查的是评估重大错报风险。财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。 二、多项选择题 1、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】除上述四项外，准则还规定了其他两个方面：被审计单位的性质和被审计单位业绩的衡量和评价。 2、 【正确答案】 ABD 【答案解析】选项C，重新执行适用于控制测试，而不用于了解内部控制。 3、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性；选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；选项D，对控制的监督和控制环境都属于内部控制所包括的要素，所以对控制的监督并不是了解控制环境时应该关注的内容。 4、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】了解法律环境与监管环境，具体而言，注册会计师可能需要了解以下情况：（1）国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求；（2）是否存在新出台的法律法规，对被审计单位有何影响；（3）国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响；（4）与被审计单位相关的税务法规是否发生变化。 5、 【正确答案】 ABD 【答案解析】注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和披露相联系。例如，被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险；宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题；竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产（如固定资产等）的减值。管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。 6、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：（1）管理层所关注的主要问题；（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量；（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题；（4）被审计单位发生的其他重要变化，如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。 7、 【正确答案】 ABC 【答案解析】按照准则的规定，选项D属于被审计单位性质中的投资活动而不属于经营活动。 8、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】以上四项均可能存在重大错报风险。 三、简答题 1、 1、 【正确答案】 对控制的描述控制用来防止的错报控制类型（预防性控制/检查性控制）认定在更新采购档案之前必须先有收货报告防止记录了未收到购货的情况预防性控制存货/存在销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定防止销货计价错误预防性控制营业收入/准确性定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目在对其他项目进行审核的同时，查找存入银行但没有记入日记账的现金收入，未记录的银行现金支付或虚构入账的不真实的银行现金收入或支付，未及时入账或未正确汇总分类的银行现金收入或支付检查性控制货币资金/存在、完整性计算机每天比较运出货物的数量和开票数量。如果发现差异，产生报告，由开票主管复核和追查查找没有开票和记录的出库货物，以及与真实发货无关的发票检查性控制营业收入/发生、完整性生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案