会计第二讲(二)——货币资金探究.ppt

未达账项如何产生的？ 未达账项四种情形： 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行存款 日记账 银行 对账单 余额不相等 银行已收 企业未收 银行已付 企业未付 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行存款 日记账 调整后余额 银行对账单 调整后余额 余额相等 ＋ ＝ － － ＋ ＝ 未达账项的处理 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额 A 企业银行存款日记账余额 B ＋企业已收，银行未收 ＋银行已收，企业未收 －企业已付，银行未付 － 银行已付，企业未付 调节后的存款余额 C 调节后的存款余额 C 例：中南企业2013年3月31日银行存款日记账余额为54 000元，银行转来对账单余额为83 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票60 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票45 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款48 000元，银行已收并登记入账，但企业尚未收到收款通知，未记账。 （4）银行代企业支付电话费4 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，未记账。 要求：编制银行存款余额调节表 项 目 余额 项 目 余额 企业银行存款日记账余额 54 000 银行对账单余额 83 000 加：银行已收、企业未收 ③ 48 000 加：企业已收、银行未收 ① 60 000 减：银行已付、企业未付 ④ 4 000 减：企业已付、银行未付 ② 45 000 调节后的存款余额 98 000 调节后的存款余额 98 000 银行存款余额调节表 2013年3月31日 “银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对 账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无 需据此编制会计分录、调整账户记录。 即使存在银行已入账而企业尚未入账的未达账项，我们也不能根据调节后的银行存款真实数额调整企业的账面记录，而必须在收到银行的通知凭证后才能入账。 第三节 其他货币资金 其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金。 外埠存款 存出投资款 银行本票存款 银行汇票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 其他货币资金 其他货币资金所引起的资金运动 B—— 购买原材料等 附注： A —— 其他货币资金的取得 D B A ▲材料采购等 其他货币资金▲ 银行存款▲ 应交税费-应交增值税（进）⊕ ▲银行存款 C C —— 多余的其他货币资金退回 仅以外埠存款为例，其他类似 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 1、将款项通过银行汇往外地开立采购专户时： 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 2、采购员购入材料后持发票等报销凭证报销时： 借：材料采购（或原材料）等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—外埠存款 3、付完结束采购专户，多余的外埠存款转回开户行时： 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 * 归纳： 开立专户时：借：其他货币资金－－ × × × 贷：银行存款 使用时： 借：材料采购、原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－－ × × × 余款转回时 ：借：银行存款 贷：其他货币资金－－ × × × 例题 （1）企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项l0万元交存开户银行，取得汇票。 （2）企业使用银行汇票采购商品，支付商品的采购货款等款项计8.19万元，其中增值税为1.19万元，其多余款项退回。 （3）若银行汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项。 要求：完成会计处理 （1）企业收到银行签发的10万元银行汇票： 借：其他货币资金——银行汇票 100 000 贷：银行存款 100 000 （2）用银行汇票支付货款，并取得购物增值税专用发票 借：在途物资 70 000 应交税费——应交增值税（进项税额）11