第九章 针对评估的重大错报风险实施的程序第九章 针对评估的重大错报风险实施的程序.docVIP

第九章 针对评估的重大错报风险实施的程序 第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 一、总体应对措施 1. 态度上：审计过程中保持充足的职业怀疑； 2. 技能上：分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 3. 管理上：提供更多的督导； 4. 可靠上：注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； （1）对某些未测试过的、低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。 （2）调整审计程序的时间，使被审计单位不可预期。 （3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前不同。 （4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 5. 技术上：对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 若控制环境存在缺陷，注册会计师在对审计程序作出修改时应当考虑： （1）在期末而非期中实施更多的审计程序； （2）主要依赖实质性程序获得审计证据； （3）修改审计程序的性质，获得更具说服力的证据； （4）扩大审计程序的范围。 二、报表层次重大错报风险及其总体应对措施对总体方案的影响 总体应对措施影响拟实施进一步审计程序的总体方案： A. 实质性方案：进一步审计程序以实质性程序为主 B. 综合性方案：将控制测试和实质性程序结合使用 当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质