苏州大学国家税收期末复习讲义汇编.docx

税率消费税 酒：白酒 20% 0.5元/500克黄酒 240元/吨啤酒 甲类（每吨出厂价格3000元以上含3000）250元/吨 乙类（每吨出厂价格3000元以下）220元/吨其他酒 10%烟：卷烟 批发环节11% 0.005元/支 生产环节 甲类 每条调拨价含70元以上 56% 0.003元/支 乙类 每条调拨价70元以下 36% 0.003元/支（0.003元/支即150元/箱； 0.005元/支即250元/箱；1标准箱=250标准条=5万支；1标准条=200支） 雪茄烟 36%烟丝30%企业所得税（25%）免税收入：国债利息收入、居民企业之间股息红利（不包括持股票不足12个月）、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所有实际联系的股息红利、符合条件的非营利组织收入。扣除范围（不包括增值税）职工福利费支出不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超出部分准予在以后年度纳税结转扣除。业务招待费支出按照发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入5‰。公益性捐赠支出在年利润总额12%以内的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。超过部分，以后纳税年度结转扣除。（主营业务收入+其他业务收入，含视同销售，不含营业外收入、投资收益）总机构分摊费用（非居民企业、中国境外总机构）社会保险费准予扣除，企业为职工买的商业保险费不准扣除。不得扣除：向投资者支付的股息红利企业所得税税款税收滞纳金罚金、罚款、被没收财物损失超过标准公益性捐赠支出（12%）赞助支出（非广告性）未经核定的准备金支出企业间管理费、企业内营业机构间租金、特许权使用费、非银行企业内营业机构之前支付的利息亏损弥补准予以后年度结转弥补，但结转年限最长不超过5年。境外营业机构亏损不得抵减境内营业机构盈利。非居民企业应纳税额（10%预提所得税）股息红利利息租金特许权使用费以收入全额为应纳税所得额转让财产所得以收入全额减除财产净值后余额为应纳税所得额无形资产摊销年限不得低于10年符合条件的技术转让，所得不超过500万元部分免征所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。小型微利企业（年应纳税所得额20万元）税收优惠：减半20% 2015.1.1~2017.12.31高新技术企业15%加速折旧税收优惠：最低折旧年限不得低于规定年限的60%创业投资企业的税收优惠：采取股权投资方式投资未上市中小型高新技术企业2年以上，可按照投资额70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业应纳税所得额，当年不足抵扣，可结转。税额抵免：投资额10%当年应纳税税额中抵免。纳税期限：分月分季预缴，企业自月份或季度终了15日内，报送申报表预缴税款。年度终了日5个月起报送申请表汇算清缴。年度中间终止经营活动，60日内汇算清缴。办理注销登记前，就其清算所得申报缴纳所得税。个人所得税纳税人：居民纳税义务人 非居民纳税义务人1）在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。（2）在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。（3）临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。（4）中国境内指大陆地区，不包括港、澳、台地区。不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得（一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。工资薪金 7级超额累进税率 3%~45%不包括：独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助等。以每月收入减除3500元及附加减除费用后的余额每月收入减（3500+1300）：在境内外资企业和外国企业工作的外籍人员；应聘在我国工作的外籍专家；在我国境内有住所而在境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人；华侨和香港、澳门、台湾同胞参照1300元附加减除费用标准执行应纳税额=应纳税所得额×最高适用税率－本级速算扣除数=∑（每一等级的应纳税所得额×税率）个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得、个人独资企业和合伙企业生产经营所得 5%~35%五级超额累进税率稿酬14%劳务报酬所得适用税率 不超过20000元 20% 0超过20000元至50000元 30% 2000超过50000