04-审计证据与审计工作底稿探究.pptVIP

审计证据与审计工作底稿 4 武汉科技大学管理学院会计系 周莉 1. 掌握审计证据的类型、特性和获取方法； 2. 理解解审计证据与审计程序、认定的关系； 3. 了解常见的审计工作底稿 4. 了解审计工作底稿的作用、编制和复核； 5. 掌握审计档案的所有权和保存期限； 6. 了解审计档案的保密与调阅要求。 学习目标 主要内容 第一节 审计证据 第二节 审计工作底稿 审计证据的含义与分类 审计证据的特性 获取审计证据的审计程序 审计证据的整理、分析与评价 第一节 审计证据 一、审计证据的含义与分类 审计证据的含义 审计证据的分类 审计证据基本种类与一般审计目标之间的关系 （一）审计证据的定义及作用 审计证据是注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表所依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 审计证据是作出审计结论的基础 （二）审计证据的分类 审计证据按其存在形式的分类 审计证据按其来源的分类 1、审计证据按其存在形式的分类 实物证据 书面证据 电子视听证据 口头证据 环境证据 （1）实物证据 实物证据是指通过实际观察或清点获得的、用以确定某种实物资产是否存在及其数量的证据。 形式 适用范围 作用 形式： 实物证据的典型形式是各类实物盘点表。 适用范围： 实物证据适用的资产有： 现金、有价证券、存货、固定资产等。 作用： 资产的所有权 资产的价值 实物证据通常是证实实物资产是否存在及其实有数量的非常有说服力的证据。但不能证明： （2）书面证据 形式 适用范围 作用 证明力 书面证据是通过审查各种书面记录所获得的证据。 形式： 书面证据是审计证据的主要组成部分，又叫基本证据。 包括： 各种凭证、账簿、管理制度等。 类别： 按其来源分类： 外部证据 内部证据 由被审计单位以外的组织机构或人士编制的，它一般有较强的证明力。 直接递交CPA的书面证据，排除伪造、更改的可能性，因而其证明力最强：如函证回函，律师与其他独立的专家关于被审计单位资产所有权和或有负债的证明函件，保险公司、寄售企业、证券经纪人的证明等。 已经被审计单位之手而提交CPA的书面证据，其证明力相对弱一点：如银行对账单、购货发票、应收票据、顾客定购单等。 CPA为证明某个事项而自己动手编制的各种证据，一般具有较强的证明力。如计算表、分析表等。 书面证据——外部证据 由被审计单位内部机构或职员编制和提供 的书面证据,包括会计报表、管理当局声明书、其他书面文件。 确认可靠性时,应考虑的3个重要因素: 是否经过外部流转,并获得其他单位或个人的承认； 对于未经外部流转，完全由内部自制自用的文件,其可靠程度视内部控制的好坏； 该证据是否能与其他资料相互印证。 书面证据——内部证据 （3）电子视听证据 电子视听证据是通过检查电子数据或影音形态存在的资料所获得的证据，其最初的存在形态为电子数据和影音资料。 电子视听证据用肉眼不能观察，必须以专用设备才能阅读或观看；很容易被修改或复制，且不留下任何痕迹。 （4）口头证据 口头证据是有关审计人员的提问进行口头答复所形成的证据，也称为言词证据。 口头证据证明力较弱，本身不足以证明事实的真相，但可发现一些重要线索，从而有利于确定下一步审计重点与方向。 （5）环境证据 定义 作用 证明力 定义： 内部控制、会计机构和人员情况； 组织机构及管理人员情况； 管理队伍构成及素质情况； 经营情况及发展趋势； 发展战略与经营方针； 当地经济发展情况； 所在行业经营及发展情况等。 环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。 包括： 作用： 环境证据一般不属于基本证据，但它是审计人员进行判断所必须掌握的资料，可以帮助审计人员了解被审计单位及其经济活动所处的环境，把握其经营业务的总体情况，分析其相关经济资料的合理性，便于掌握审计线索和审计重点 证明力： 2、审计证据按其来源的分类 亲历证据 外部证据 内部证据 （1）亲历证据 亲自监盘或清点所获得的实物证据； 通过现场观察或调查所获得的环境证据； 通过审查或亲自计算所获得的书面证据； 通过询问与调查所获得的言词证据等。 亲历证据是指审计人员直接、亲自获得的各种证据。 例如： （2）外部证据 外部证据是指被审计单位以外的第三方编制的书面证据、证词等，它一般包括从外单位获得的发票、运单、对账单，被审计单位的债权人与债务人对函证所作的回复等。 外部证据可进一步分为： 外部证据 未经被审计单位之手的外部证据 已经被审计单位之手的外部证据 未经被审计单位之手的外部证据 应收账款函证的回函； 被审计单位律师等其他独立专家关于被审计单位资产所有权和或有负债的证明函件等。 是由被审计单位之外的第三