2016最新个人所得税(薪酬)热点难点选编.pptxVIP

 个人所得税热点难点问题解答 成都市地方税务局纳税人学校课题组 主讲人：金牛地税 郑小民 税中“罗宾汉” 劫富济贫 授课大纲 一、个人所得税概述 （一）概念 （二）征税对象 征税项目 具体内容 劳动所得 工资、薪金所得 因任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等所得 劳务报酬所得 独立从事各种非雇佣的各种劳务所得 稿酬所得 作品以图书、报刊形式出版、发表所得 经营性所得 个体工商户生产、经营所得 承包经营、承租经营所得 资本性所得 特许权使用费所得 提供特许权的使用权取得的所得 利息、股息、红利 拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利 财产性所得 财产转让所得 财产租赁所得 其他所得 偶然所得 得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得 其他所得 （三）税率 （四）改革方向 个税改革 简单提高个税起征点不公平，不能体现每个家庭的差异。 个税改革 个税改革 按照十八届三中全会的决定，要“逐步建立分类与综合相结合的个人所得税制”。 下一步改革改成综合所得税时要考虑按家庭征收的个人所得税。 财政部部长楼继伟详解个税改革方向 二、个人所得税热点难点问题 （一）税目的确定 某项所得，究竟属于什么性质的所得？应该归属于个人所得税中的哪一个税目？ 应税所得 独立性 收入频率 个税征收方式 工资薪金所得 非独立 雇佣关系 连续 按月征收 劳务报酬所得 独立 非雇佣关系 临时 按次征收 个体工商户生产经营所得 独立 连续 按年征收 分期预缴 （一）税目的确定 例1：某上市公司因建立健全公司治理结构需要，聘请了几位独立董事，在年底一次性支付给A独立董事费5万元，应如何代扣代缴个人所得税？ 1.工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的区别 董事费个税政策解读： 国税发[1994]89号 国税发[2009]121号 在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的——董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得计缴个税 不在公司任职、受雇，只担任董事、监事的——董事费按劳务报酬所得计缴个税 上市公司独立董事——不在公司担任除董事外的其他职务，并与其所受聘的上市公司及其主要股东不存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系的董事。 《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》（证监发〔2001〕102号） 结论：上市公司支付独立董事费，应按劳务报酬所得计缴个税 1.工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的区别 劳务报酬所得按次计缴个税： 凡属于一次性收入的，以取得该项收入为一次 凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次 本例中，上市公司是按年一次性支付的，应代扣代缴个人所得税50000×（1-20%）×30%-2000＝10000（元） 1.工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的区别 例2：某专科门诊医院，近期聘请一位外地专家坐诊，该医院支付给专家的报酬应如何计缴个人所得税？ 1.工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的区别 医疗服务个税政策解读： 国税发[1997]178号 财税[2003]109号 任职受雇的——工资薪金 临时受聘坐诊——劳务报酬所得 个人（不论是否经过批准）、个人投资、个人合伙投资的——个体工商户的生产、经营所得 承包、承租经营医疗机构，经营成果归承包人所有——对企事业单位的承包经营、承租经营所得 结论：临时受聘坐诊的所得，应按劳务报酬所得计缴个税 1.工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的区别 纳税人 相关文件 律师 国税发（2000）149号 国税发（2002）123号 国家税务总局公告2012年第53号 出租车司机 国税发（1995）50号 广告业人员 国税发（1996）148 演艺业人员 国税发（1995）171号 国税函（1997）385号 保险营销员 财税字（1997）103号 国税发（1998）13号 国税函（2006）454号 扩展：根据以上判断原则，国家税务总局陆续出台政策，针对部分行业从业人员个人所得税的征收管理进行了明确，汇总如下： 1.工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产经营所得的区别 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬。 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 劳务报酬所得，是指个人从事设计、……新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、……以及其他劳务取得的所得。