2011年初级会计职称考试经济法基础第4章知识点总结.docVIP

初级会计职称考试《经济法基础》科目 第四章 个人所得税法律制度 考情分析： 　　经济法基础的重点章之一，2010年教材将原有的所得税法律制度内容去掉了企业所得税法律制度，改为个人所得税法律制度。最近三年考试中，个人所得税所占的分值如下表所示。 最近三年本章考试题型、分值分布（2008——2010年） 题型 2010 2009 2008 单选题 4题4分 2题2分 2题2分 多选题 4题8分 － － 判断题 1题1分 － － 计算分析题 － 1题5分 1题5分 综合题 － － － 不定项选择题 － － － 合计 9题13分 3题7分 3题7分 纳税人　 判定标准　 纳税义务　 居民纳税人　 （1）在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，而在境内居住满1年的个人　 就来源于中国境内和境外的全部所得纳税　 非居民纳税人　 （1）在中国境内无住所又不居住的个人（2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人　 仅就来源于中国境内的所得纳税　 居住时间　 纳税人性质　 境内所得　 境外所得　 境内支付　 境外支付　 境内支付　 境外支付　 90日（或183日）以内　 非居民　 √　 免税　 ×　 ×　 90日（或183日）~1年　 非居民　 √　 √　 ×　 ×　 1～5年　 居民　 √　 √　 √　 免税　 5年以上　 居民　 √　 √　 √　 √　 注意：个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年。 【例题·单选题】下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（ ）。 A.外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境 B.外籍个人乙来华学习180天 C.外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境 D.外籍个人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境至12月31日 「正确答案」C 「中华会计网校答案解析」本题考核个人所得税居民纳税人的判定。对于在中国境内无住所，而在境内居住满1年的个人，才可以认定为居民纳税人。 知识点三、个人所得税税目 11个应税项目应税项目　 注意事项　 工资薪金所得　 （1）不征收个人所得税项目；（2）内部退养所得；（3）退休人员再任职取得的收入；（4）劳动分红；（5）出租车驾驶员；（6）免受差旅费、旅游费　 个体工商户的经营所得　 （1）个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得比照个体工商户的经营所得征收个人所得税；（2）出租车驾驶员　 对企事业单位承租经营、承包经营　 （1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，按工资、薪金所得项目征税；（2）对企业经营成果拥有所有权，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征税；　 劳务报酬所得　 （1）董事费收入；（2）劳务报酬所得与工薪所得的区分；（3）在校学生勤工俭学收入；（4）免收差旅费、旅游费；（5）个人兼职　 稿酬所得　 对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得的所得　 特许权使用费所得　 （1）对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税；（2）个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”纳税；（3）剧本使用费按特许权使用费所得项目征税　 利息、股息、红利所得　 职工个人取得的量化资产　 财产租赁所得　 房地产开发企业以优惠价格销售商店　 财产转让所得　 （1）股票转让所得暂不征收个人所得税。（2）集体所有制企业在改制过程中个人取得的量化资产征税问题（3）个人出售住房　 偶然所得　 个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照“偶然所得”项目计征个人所得税　 其他所得　 　 【例题·单选题】（2007年）某画家2006年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版。从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（　）。 A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.特许权使用费所得 「正确答案」C 「中华会计网校答案解析」本题考核个人所得税税目。个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得适用稿酬所得缴纳个人所得税。 知识点四、个人所得税税率应税项目　 税率　 注意事项　 工资、薪金所得　 9级超额累进税率　 按应纳税所得额确定适用税率　 （1）个体工商户生产、经营所得（2）对企事业单位承包经营、承租经营所得　 5级超额累进税率　 按应纳税所得额确定适用税率　 稿酬所得　 比例税率，税率为20%。　 按应纳税额减征30%，其实际税率为14%　 劳务报酬所得　 比例税率，税率为20%