第十章 财产清查(张娆2015).pptVIP

企业收款记账，银行未收款未记账 （如企业收到其他单位的购货支票，但未送存银行） 企业付款记账，银行未付款未记账 （如企业开出付款支票，但持票人尚未到银行办理转账手续） 银行收款记账，企业未收款未记账 （如托收货款） 银行付款记账，企业未付款未记账 （如银行代企业支付公用事业费） ? 未达账项有四种情况： ＝ 企业银行存款日记账余额 ― 银行已收 企业未收 款项 + 银行已付企业未付款项 银行 对账单 余额 ― 企业已收 银行未收 款项 + 企业已付银行未付款项 【例8-3】某企业2×12年8月31日核对银行存款日记账。8月31日，银行存款日记账余额为112 000元，同日银行开出的对账单余额为148 000元。经核对，发现不符原因如下： （1）企业将收到的支票（销货款4 000元）存入银行，企业已登记银行存款增加，而银行尚未记增加。 （2）企业开出转账支票36 000元支付购料款，企业已登记银行存款减少，而银行尚未记减少。 （3）收到某单位汇来的购货款20 000元，银行已登记增加，企业尚未记增加。 （4）银行代企业支付水电费16 000元，银行已登记减少，企业尚未记减少。 银行存款余额调节表 2×12年8月31日 　 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 112 000 20 000 16 000 银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 148 000 4 000 36 000 调节后的存款余额 116 000 调整后的存款余额 116 000 根据调节前的余额和查出的未达账项等内容，编制8月31日的银行存款余额调节表： （1）调节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最高额度。 （2）该调节表不能作为调整未达账项账面记录的依据， 应待有关单据到后再入账 实物财产是指具有实物形态的各种财产，包括原材料、半成品、在产品、产成品、低值易耗品、包装物和固定资产等。 二、实物财产的清查 （一）实物财产的清查方法 1．实地盘点法（机器设备、原材料等） 2．技术推算法（散装的、大量成堆且难以清点） 3．抽样盘存法（数量多、重量和体积比较均衡） 4．函证核对法（委托加工或保管） （二）实物财产清查使用的凭证 根据盘点结果，如实登记“盘存单”，并由有关参加盘点人员同时签章。 盘 存 单 单位名称： 盘点时间： 编号： 财产类别： 存放地点： 盘点人签章： 保管人员签章： 序号 名 称 规格 型号 计量 单位 实存 数量 单价 金额 备注 盘点完毕，将“盘存单”中实存数与账面结存数相核对，如果不相符，应根据“盘存单”和有关账簿记录，填制“实存账存对比表”，以确定实物财产的盘盈数或盘亏数。 _________单位： 贵单位2X12年8月25日购入我公司A产品1 000件，已付货款16 000元，尚有22 000元货款未付，请核对后将回联单寄回。 清查单位：（盖章） 2X12年12月18日沿此虚线裁开，将以下回联单寄回。 …………………………………………………………………………………………………… 往来款项对账单（回联）_________清查单位： 你单位寄来的“往来款项对账单”已经收到，经核对相符无误。 XX单位（盖章） 年 月 日 三、应收款的清查 采取“询证核对法” Unit 7 财产清查结果的处理： 库存现金 一、清查结果处理步骤 核准金额，查明原因 调整账簿记录，做到账实相符 进行批准后的账务处理 二、清查结果会计处理 登记盘亏数额 转销盘盈数额 登记盘盈数额 转销盘亏数额 待处理财产损溢 ?