——代编财务信息.PDFVIP

中国注册会计师相关服务准则第 4111 号 ——代编财务信息 第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行代编财务信息业务（以下简称 代编业务），制定本准则。 第二条 代编业务的目标是注册会计师运用会计而非审计的专 业知识和技能，代客户编制一套完整或非完整的财务报表，或代为收 集、分类和汇总其他财务信息。 注册会计师执行代编业务使用的程序并不旨在、也不能对财务信 息提出任何鉴证结论。 第三条 注册会计师执行代编业务，应当遵守相关职业道德规 范，恪守客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对 执业过程中获知的信息保密。 第四条 本准则不对代编业务提出独立性要求。但如果注册会计 师不具有独立性，应当在代编业务报告中说明这一事实。 第五条 在任何情况下，如果注册会计师的姓名与代编的财务信 息相联系，注册会计师应当出具代编业务报告。 1 第二章 业务约定书 第六条 注册会计师应当在代编业务开始前，与客户就代编业务 约定条款达成一致意见，并签订业务约定书，以避免双方对代编业务 的理解产生分歧。 第七条 业务约定书应当包括下列主要事项： （一）业务的性质，包括说明拟执行的业务既非审计也非审阅， 注册会计师不对代编的财务信息提出任何鉴证结论； （二）说明不能依赖代编业务揭露可能存在的错误、舞弊以及违 反法规行为； （三）客户提供的信息的性质； （四）说明客户管理层应当对提供给注册会计师的信息的真实性 和完整性负责，以保证代编财务信息的真实性和完整性； （五）说明代编财务信息的编制基础，并说明将在代编财务信息 和出具的代编业务报告中对该编制基础以及任何重大背离予以披露； （六）代编财务信息的预期用途和分发范围； （七）如果注册会计师的姓名与代编的财务信息相联系，说明注 册会计师出具的代编业务报告的格式； （八）业务收费； （九）违约责任； （十）解决争议的方法； （十一）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签 约双方加盖的公章。 2 第三章 计划、程序与记录 第八条 注册会计师应当制定代编业务计划，以有效执行代编业 务。 第九条 注册会计师应当了解客户的业务和经营情况，熟悉其所 处行业的会计政策和惯例，以及与具体情况相适应的财务信息的形式 和内容。 第十条 注册会计师应当了解客户业务交易的性质、会计记录的 形式和财务信息的编制基础。 注册会计师通常利用以前经验、查阅文件记录或询问客户的相关 人员，获取对这些事项的了解。 第十一条 除本准则规定的程序外，注册会计师通常不需要执行 下列程序： （一）询问管理层，以评价所提供信息的可靠性和完整性； （二）评价内部控制； （三）验证任何事项； （四）验证任何解释。 第十二条 如果注意到管理层提供的信息不正确、不完整或在其 他方面不令人满意，注册会计师应当考虑执行本准则第十一条提及的 程序，并要求管理层提供补充信息。 如果管理层拒绝提供补充信息，注册会计师应当解除该项业务约 定，并告知客户解除业务约定的原因。 第十三条 注册会计师应当阅读代编的财务信息，并考虑形式是 否恰当，是否不存在明显的重大错报。 3 本条前款所述的重大错报包括下列情形： （一）错误运用编制基础； （二）未披露所采用的编制基础和获知的重大背离； （三）未披露注册会计师注意到的其他重大事项。 注册会计师应当在代编财务信息中披露采用的编制基础和获知 的重大背离，但不必报告背离的定量影响。 第十四条 如果注意到存在重大错报，注册会计师应当尽可能