《中华人民共和国企业所得税法》已经于2007年3月16日上午10时，在第十.docVIP

第  PAGE 45 页 共  NUMPAGES 45 页 《中华人民共和国企业所得税法》已经于2007年3月16日上午10时，在第十届全国人民代表大会第五次会议进行了表决，以高票通过（赞成2826票，反对37票，弃权22票），本法将从2008年1月1日开始实施。 前言 如何看待税收公平， 误区一：税收法律公平等同于税收事实公平 政府招商引资，财政返还 误区二：名义税负公平等同于实际税负公平 税率都是25%，而忘了所得税的本质，所得=收入-支出-免税 误区三：税务机关能营造税负公平 税务机关是征收机关，不能左右经济事实，只能在事件处理上公平，不能对个体企业税收公平，如计税工资问题处理 正确的认识： 个体之前只存在差异，不存在公平 迟来的公平不公平 上天不会掉馅饼 正确的做法：学法，用法，积极适用：没有条件创造条件上 一、企业所得税法的沿革 改革背景 【起源】（20世纪70年代末）内外有别的税收政策 【现状】《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（全国人大，1991） 《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（国务院，1993） 【重要作用】改革开放，吸引外资，促进经济发展 截至2006年底，全国累计批准外资企业59.4万户，实际使用外资6919美元。2006年外资企业缴纳各类税款7950亿元，占全国税收总量的21.12% 改革的必要性 内外资企业税负差异巨大，以致消弱内资企业竞争力，危及内资企业生存。 现行内外资企业所得税税率均为33%，同时对一些特殊区域的外资企业实行24%，15%的优惠税率，对内资微利企业分别实行27%，18%的二档照顾税率等，税率档次多，使不同类型企业名义税率和实际税负差距较大。 税收优惠存在漏洞，以致扭曲企业经营行为，造成财政收入减少。 如两免三减半，返程投资 “四残”人员占生产人员50%以上的，享受即征即退或全部退税照顾 宁波市福利企业一年的税收优惠7。7亿元。 每位残疾人每月500元，150万人 一年 普惠制税收优惠政策影响我国利用外资结构的优化和产业结构的调整 区域间经济发展的不平衡 劳动密集型，技术含量低的投资项目 污染重、能耗高的产业转移我国 税负水平高，企业负担重 美国财经双周刊《福布斯》发布报告称，在全球52个国家和地区中，中国香港是仅次于阿联酋，全球第二税负最轻的地方，中国内地则是全球税负第二重的地方。 中国专家称，经济高速发展，“税负指数高”是必须经历的阶段。 十届全国人大二次会议以来（2004年三月） 共有541名全国人大代表提出16件议案要求制定企业所得税法，统一内资企业和外资企业所得税。 改革的特点 新《企业所得税法》2007年3月16日颁布，2008年1月1日起施行 这部法律参照国际通行做法，体现了“四个统一”内资企业、外资企业适用统一的企业所得税法； 统一并适当降低企业所得税税率 统一和规范税前扣除办法和标准 统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。 税收功能转化的具体体现 从原始的税收功能一直到现代化税收功能，我们可以看到这么一个环节。最早的原始功能就是财政收入，就是为财政收钱，这是原始的功能。通过社会发展、经济发展来看，原始的功能应该是越来越居于次要的地位。新的税收功能就是调节经济发展，怎么发挥税收调节经济发展的功能，这个功能发展得越好，代表着税制改革前进方向越正确。 我们现在可以看一下税收功能，在市场经济条件下，重点发挥是调节经济的功能，要发挥调整经济的功能必须满足几个条件： 一是税收一定要保证纳税主体的公平，老百姓要感觉到很公平，就愿意来进行搞经营活动，才愿意为社会做贡献，这是一个条件。 二是负担不能太重，负担太重也不愿意搞经营活动，我经营的半天还不给交税的。 三是要有一个引导的方向，而不是行政命令，就是通过税制让他愿意搞经济活动，但是他愿意朝着哪个方向投资，需要有这么一个引导方向的政策。 最后还要避免振动，不能说改来改去，一会儿振动一下，一会儿振动一下，他也不愿意，对经济也是影响很大。所以，在这四个方面，我们从新税法的内容来看，都充分得到了体现，比如主体的功能方面，新的《企业所得税法》从纳税体制上都规定了，不再从外资内资区别对待，而是通过居民企业、非居民企业采取不同的税收政策，居民企业里面既有内资，也有外资，是全面的纳税义务，非居民企业是局部的纳税义务，这是和其他发达国家规定一样，纳税人是完全统一了，而且内资企业跟外资企业一样，是以法人标准来界定纳税人，而不是像过去那样外资是以外人，内资是以经济独立核算，这都是造成内外税负不公的个原因。 改革的意义 统一内外资企业所得税，有利于企业创造公平竞争的税收环境； 有利于促进经济增长方式转变和产业结构升级； 有利于促进区域经济的协调发展 有