会计概念(补充资料).doc

PAGE  PAGE 3 1)應計概念 收益和費用是在賺取或招致時確認，而不是在收款或付款時確認。 應計費用：已招致的費用即使仍未付款，亦應在年內作記錄，是流動負債 預付費用：尚未招致的費用但經已付款，不是今年的費用，是流動資產 應收收益：經已賺取的收益即使仍未收到款項，亦應在年內作記錄，是流動資產 預收收益：尚未賺取的收益即使經已收到款項，不是今年的收益，是流動負債 例子：企業在20X6年年終時仍未支付該年l2月的電費，它仍要把有關費用記入20X6年度至12月31日止的損益帳，同時亦成為本年的流動負債。 2)繼續經營概念 這個概念假設公司在可預見的未來仍然會繼續經營，不會清盤或大幅削減營業規模。這樣，非流動資產都以它們的歷史成本入帳。但當企業面臨結業或大幅削減營業規模，非流動資產應以現行公允價值(市價)入帳，因為短期內將被出售??償還債務。 例子：由於該企業將於年結後清盤，該企業的資產在年結時應按市值入帳 3)企業個體概念 企業應視作一個獨立個體並與其東主分開。只有與企業有關的項目，才會記錄於其帳目，不會處理東主的私人交易。每家公司應設立一套獨立的會計記錄，而財務報表亦只表達該公司的財政狀況和經營成果。 例子：東主以私人積蓄購買一條鑽石項鍊送給太太。由於此項交易沒有動用企業的現金，而這項鍊也不會用於企業的營運，所以這項交易不應記入企業的帳簿。 4)歷史成本 歷史成本原則指出企業的資產應按其購買或生產成本計價，並在往後繼續以成本(而非現行市值)為計價基礎。因為它是以交易時的事實作為記錄的根據，所以最客觀，最為人接受。不足之處是它未能反映現行市值。 例子：企業以成本值 $100,000 購買一項非流動資產。按其成本值把該資產記入企業的帳簿，儘管資產的市值在日後可能上升或下降，其價值應依舊以原先成本$100,000 作記錄。 5)穩健保守概念 穩健保守概念要求企業在不確定的情況下進行預測時，須謹慎判斷，以避免多計企業的資產值或收益，以及少計負債或費用，並為一切可能出現的虧損作準備。 例子：呆帳準備：為應收帳款提供呆帳準備，因為可能收不到某些債務人的錢 存貨：成本與市價(變現淨值)孰低法，以較低者計價，結果是銷貨成本上升純利下降 6)一貫原則/一致性原則 這概念要求公司對類似的項目選用相同的會計政策入帳，不可隨意更改，以增強不同年度財務報告的比較性。不過，如果現行的會計做法不再合用，企業可作出改變，並披露有關的改變和影響。 例：對於同一種非流動資產，選定了的折舊計算法如直線法不應隨意改變，若新的方法更適合公司，可改用新的方法，但須公佈更改的原因及其影響。 7)重要性/重點鉅數 信息的重要性會影響其相關性。如果某項目信息的遺漏或錯誤陳述能夠影響財務報表使用者的決定，這個信息便算是重要的。重要性沒有固定的標準，企業可自行制定重要性的標準。 例子：某企業買了一盒紙夾，可供使用一段長時間。企業可把該盒紙夾當作非流動資產，並為它每年計算折舊，但紙夾的成本不高，如此做法太費時失事 8) 實現原則 / 變現概念 根據實現原則，企業必須在交易符合下列三個條件後，才可記錄收益： 1 賣方已售出貨品或提供服務。 2 企業能客觀地確定收益金額。 3 款項的可收回程度得到合理的保證。 例子：20X5年12月20日，某企業以賒銷形式出售價值$2,000的貨品予一名顧客。雖然截至20X5年12月31日止，該企業還未收回該筆貨款，但由於貨品已運給客戶，企業應確認該筆價值$2,000的銷貨額為20X5年度的收益，而不用待收到貨款時才確認。 9) 配比概念 /相配概念 根據配比概念，年內招致的成本必須與其所產生的收益作配比。根據實現原則企業先計算期內的收益，再根據配比概念找出並記錄為了賺取期內收益而招致的費用。 某些費用很容易與相關的收益進行配比，例如銷貨成本和銷售佣金。但某些費用沒有直接的相關收益，會計師便須按時間來進行配比。 例子：某樓房可使用40年。不論企業所賺取的收益有多少，都會在每個會計年度把樓房成本的四十分之一註銷為折舊費用。 10) 客觀性原則 可靠的會計信息必須客觀的。客觀性原則要求會計信息要建基於事實，以及可被核實。當會計師遇上一些須運用個人判斷的情況，應遵守公認會計慣例，不可帶有偏見。 例子：譚先生打算把一座私人樓房注入企業作營運用途，他自己估值為二億元。但專業測量師估計樓房值二億二千萬元。企業應把樓房的價值記錄為二億二千萬元，因為這個估值較為客觀的。 11) 及時性 有價值的會計信息必須是及時的，即企業應在事件發生後的一段短時間內提供信息。及時編製的財務報表可為使用者提供相關和有用的信息。管理層須在及時匯報與提供可靠的信息之間取得平衡。 根據香港交易所的上市規則，在主板上市的公司必須在會計年度終結後的四個月內刊