第六章 审计工作底稿-审计工作底稿的含义和编制目的.pdf

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第六章　审计工作底稿 知识点：审计工作底稿的含义和编制目的 ● 详细描述： 一、审计工作底稿的含义 　　审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程 序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 　　审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成 的审计工作记录和获取的资料。 　　记录于审计过程，审计过程的记录。 二、审计工作底稿的编制目的 　　注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的： 　　1.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； 　　2.提供证据，证明注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则 （简称审计准则）和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 　　除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的： 　　1.有助于项目组计划和实施审计工作； 　　2.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； 　　3.便于项目组说明其执行审计工作的情况； 　　4.有助于负责督导的项目组成员按照《对财务报表审计实施的质量 控制》的规定，履行其指导、监督与复核审计工作的责任； 　　5.便于会计师事务所根据质量控制准则的规定，实施质量控制复核 与检查； 　　6.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要 求，对会计师事务所实施执业质量检查。 例题： 1.下列各项中，可以不作为审计工作底稿的是（）。（根据2011年考题修订 ） A.审计业务约定书 B.财务报表草稿 C.项目组内部会议记录 D.有关客户关系和审计业务的接受与保持的结论 正确答案：B 解析：选项B不恰当。因为审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底 稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误 或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 2.如果注册会计???获取的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，并 就此咨询会计师事务所专门技术部门，下列各项中，可以不纳入审计工作底 稿的是（）。 A.根据不完整的信息作出的初步判断 B.项目组成员向专业技术部门咨询的情况 C.项目组和专业技术部门之间意见分歧的解决情况 D.项目组成员对诙信息实施的审计程序 正确答案：A 解析：选项A不恰当。因为审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底 稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误 或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 3.注册会计师编制审计工作底稿的其他目的不包括（）。 A.有助于会计师事务所对审计质量实施检查 B.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录 D.有助于项目组计划和执行审计工作 正确答案：B 解析：注册会计师编制审计工作底稿的主要目的包括：（1)提供充分、适当 的记录，作为出具审计报告的基础（选项B);(2)提供证据，证明注册会计师 已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。注册会计 师编制审计工作底稿的其他目的包括：(I)有助于项目组计划和执行审计工 作；(2)有助于负责督导的项目组成员履行指导、监督与复核审计工作的责 任；（3)便于项目组说明其执行审计工作的情况；（4)保留对未来审计工作 持续产生重大影响的事项的记录；（5)便于会计师事务所按照规定实施质量 控制复核与检查；（6)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或 其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。 4.关于审计工作底稿的存在形式，以下陈述中，恰当的是（）。 A.可以以纸质、电子或其他介质形式存在 B.仅以纸质形式存在 C.应当以纸质或电子形式存在 D.不能以纸质和电子形式以外的形式存在 正确答案：A 解析：选项A恰当。审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式 。 5.关于编制审计工作底稿的主要目的，以下说法中，恰当的有（）。 A.便于审计项目组说明其执行审计工作的情况 B.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础 C.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划 和执行了审计工作 D.监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师 事务所实施执业质量检查 正确