审计重点总结.docVIP

注册会计师审计职业特点 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实 些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 注册会计师审计的种类 （一）财务报表审计 规定的标准通常是企业会计准则和相关会计制度。当然，对按照计税基础、收付实现制基础或监管机构的报告要求 编制的财务报表，注册会计师进行审计也较普遍 （二）经营审计 经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。 在某种意义上，经营审计更像是管理咨询。 （三）合规性审计 合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。 合规性审计的结果通常报送被??计单位管理层或外部特定使用者。 4注册会计师审计的方法 注册会计师为了实现审计目标，一直随着审计环境的变化调整着审计方法。审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而做出的调整。 （一）账项基础审计（accounting?number-based?audit?approach）。（详细审计）注册会计师审计的重心在资产负债表，旨在发现和防止错误与舞弊，审计方法是详细审计。 （二）制度基础审计（system-based?audit?approach） 注册会计师审计的重点从检查受托责任人对资产的有效使用转向检企业的资产负债表和利润表，判断企业的财务状况、经营成果是否真实和公允。 为了进一步提高审计效率，注册会计师将审计的视角转向企业的管理制度，特别是会计信息赖以生成的内部控制，从而将内部控制与抽样审计结合起来。 （三）风险导向审计（risk-oriented?audit?approach） 原审计风险模型：审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险 现审计风险模型：审计风险＝重大错报风险×检查风险 审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。、 5、注册会计师审计与政府审计的关系1、二者的审计目标不同：政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计；册会计师审计是注册会计师依法对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行的审计2、两者的依据不同政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计3、两者的经费或收入来源不同政府审计履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定4、两者的取证权限不同审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料注册会计师在获取证据时在很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力5、两者对发现问题的处理方式不同审计机关审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见册会计师对审计过程中发现的、需要调整或披露的事项只能提请被审计单位调整或披露，没有行政强制力；如果被审计单位拒绝调整或披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。如果审计范围受到被审计单位或客观环境的限制，注册会计师视情况出具保留意见或无法表示意见的审计报告三、注册会计师审计与内部审计的关系1、两者的审计目标不同内部审计主要对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计注册会计师审计主要对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计2、两者独立性不同内部审计为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱注册会计师审计为需要可靠信息的第三方提供服务，不受被审计单位管理当局的领导和制约，独立性较强3、两者接受审计的自愿程度不同内部审计是代表总经理或董事会实施的组织内部监督，作为内部控制制度的重要组成部分，单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督注册会计师审计是由独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会计师事务所4、两者遵循的审计标准不同内部审计人员遵循的是内部审计准则注册会计师遵循的是审计准则5、两者审计的时间不同内部审计通常对单位内部组织采用定期或不