帐务处理操作指引程序.doc

账务处理操作细则 根据集团董事会对遂川高新硅公司成立运营期间所发生的经济业务其账务处理按上市公司标准进行处理的指示，对账务处理作如下指引 一、科目的设置 科目设置通常以ERP系统所默认为蓝本，财务人员根据公司的具体业务需要作适当的修改即可，但均不得与国家会计准则相违。在开账前必需与ERP服务机构作充分沟通，取得其专业意见，特别是各科目核算中ERP辅助核算要求。 结合我司的业务性质及准则要求，所设科目如下表: 序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称资 产412202应付账款11001库存现金422203预收账款21002银行存款432211应付职工薪酬31012其它货币资金442221应交税费41101交易性金融资产452232应付股利51121应收票据462241其它应付款61122应收账款472401递延收益71123预付账款482501长期借款81131应收股利492502长期债券91132应收利息502701长期应付款101221其它应收款512711专项应付款111231坏账准备522801预计负债121401材料采购532901递延所得税负债141403原材料所有者权益151405库存商品544001股本161406产成品554002资本公积171408委托加工物资574101盈余公积181471存货跌价准备584103本年利润191501持有至到期投资594104利润分配211503可供出售金融资产成本221511长期股权投资605001生产成本231512长期股权投资减值准备615101制造费用241521投资性房地产损益251531长期应收款626001主营业务收入261601固定资产626051其它业务收入271602累计折旧646111投资收益281603固定资产减值准备656301营业外收入291604在建工程666401主营业务成本311606固定资产清理676402其它业务支出321701无形资产686403营业税金及附加331702累计摊销696601销售费用341703无形资产减值准备706602管理费用351711商誉716603财务费用361801长期待摊费用726701资产减值损失371811递延所得税资产736711营业外支出381901待处理财产损溢746801所得税费用负债756901以前年度损益调整392001短期借款402201应付票据二、账务处理指引 货币资金 货币资金所涉科目有:库存现金、银行存款、其它货币资金。 “库存现金”科目核算存放于公司的各种现金。为保障公司运营，公司需持有一定量的现金以应对日常的支付需要。现金的支付主要用于各种借款、费用报账，也有用于支付小额货款。原则上对超10000元的货款不得用现金结算。 涉及收支两方面内容 现金收入 主要涉及日常小额现金收取，如：客户小金额零星销售收款、提取现金、员工借款退回、员工备用金退回、各种罚款收款、暂收款等等。对方科目主要有应收账款、银行存款、其它应收款、其它应付款、营业外收入等，各种现金的收入的账务处理分录如下： 收客户货款 借：库存现金 贷：应收账款 从银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款—**银行 员工借款退回 借：库存现金 贷：其它应收款—应收职工个人—**职员 员工备用金借款退回 借：库存现金 贷：其它应收款—备用金—**职员 各种罚款收入 借：库存现金 贷：营业外收入 对供应商的质量扣款账务处理时红字冲减存货的价值。 收到各种暂收款 包括代收现金等等。 借：库存现金 贷：其它应付款—其它暂收及应付款项 现金支出 主要涉及到公司各种费用报账支出、员工借款支出、现金存款、退回暂收款、罚款支出等等，对方科目涉及面广，如：销售费用、管理费用、生产成本、制造费用、银行存款、其它应付款、其它应收款、营业外支出等。常见的现金支出分录为： 各种费用报账支出现金 借：销售费用 管理费用 财务费用 生产成本 制造费用 贷：库存现金 员工借款支出现金 借：其它应收款—应收职工个人—**职员 贷：库存现金