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营改增专题;;;税改背景 营业税： 是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。征税范围是在中华人民共和国境内从事上述业务的单位和个人，所谓应税劳务是指，建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业，税率为3%，5%，20%。 其征税方式为根据营业额全额征税。;税改背景 增值税： 是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。 增值税采用差额计税，即按照增值额来征税，税率为13%，17%;营业税和增值税;货劳税征税范围的划分;改革时间表; “营改增”财税政策;“营改增”财税政策; “营改增”财税政策;; 根据相关数据测算，目前增值税覆盖了国民经济60%的领域，其余由营业税覆盖。增值税由国税局征管，收入按75：25在中央与地方之间分配；营业税由地税局征管，除少部分行业集中缴纳归中央外，其余全部归属地方收入，并占整个地方税收收入的三分之一。; 当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。;;;例：甲公司将一台设备租给乙公司收取租金 100万元，乙 再将此设备转租给丙公司收取租金120万元。 现行税制中此例中甲、乙公司要缴纳的营业税是多少？ 甲方应缴纳的营业税=100×5%=5万元 乙方要缴纳的营业税120×5%=6万元 此项交易下甲乙双方共需缴纳营业税11万元 税改后甲、乙公司要缴纳的增值税是多少？ 甲方应缴纳的增值税=100/1.17*17%=14.53万元 乙方应缴纳的增值税=（120-100）/1.17*17%=2.9万元 此项交易下甲乙双方共需缴纳增值税17.44万元 事实上甲公司在购进设备时还可抵扣17%的进项税;“营改增”扩围路线;2012年7月25日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江（宁波）、安徽、福建（厦门）、湖北、广东（深圳）8个省市。 2013年4月10日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定自2013年8月1日起将交通运输业和部分现代服务业营改增试点扩大到全国，并择时扩大铁路运输和邮电通信行业试点。 2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业的“营改增”试点扩至全国范围，至此，“营改增”的“三步走”战略已经成功迈出第二步，进入全速推进阶段。 李克强总理曾如此评价：推进营改增是深化财税体制改革的“重头戏”，也是以结构性减税促进稳增长、调结构的“关键点”。;“营改增”扩围提速;试点行业及税率;营改增变化对比;增值税征收率;税改主要内容;问题集锦;税改主要内容 1．在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率， 2．提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，税率为11%；部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6%；年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。 3．继续延续国家确定的原营业税优惠政策。 4．试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。 5．纳入改革试点的纳税人开出的增值税专用发票，受票方为增值税一般纳税人的，可按规定抵扣。;纳税义务人 在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人,自2013年8月1日起提供应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。 （1）单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 （2）个人，是指个体工商户和其他个人（即自然人）。 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。