基础会计第8章(自考).pptVIP

第八章 财产清查第一节 财产清查概述;; 第二节 财产清查方法; 2. 银行存款的清查 清查方法：与银行“对账单”核对。 清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 未达账项： 企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。;吸收存款(对账单);错账;;例如：某企业2009年6月30日银行存款日记账账面余额为50000元，银行对账单同日的余额为45000元。经逐笔核对，发现存在下列未达账项： 1. 企业存入购货单位开来的转账支票8000元，银行尚未入账。 2．企业开出支付货款的转账支票5000元，银行尚未入账。 3．银行为企业代收货款2000元，企业尚未入账。 4．银行为企业代付水电4000元，企业尚未入账。;;;永续盘存制 账面盘存制——是指通过设置各种财产物资品种明细账，平时对各项财产物资的收入和发出逐笔逐日连续登记，并随时结出账面结存数的核算方法。;实地盘存制 企业平时对实物资产只登记增加数，不登记减少数，期末结账时，通过实地盘存，确定财产物资的实存数，再倒挤推算出实物资产的减少数，并据以登记入账的方法。; 盘 存 单 单位名称： 盘点时间： 编号： 财产类别： 存放地点：;账存实存对比表 单位名称： 年 月 日 盘点人签章： 保管人员签章： ;第三节 财产清查结果的处理;; 二、财产清查结果的会计处理 “待处理财产损溢”核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损价值的账户。 ; ;（二）核算举例 1、库存现金清查结果的会计处理： 〖例〗财产清查中发现长款（盘盈）150元。 借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢 150 〖例〗上述长款未查明产生原因，转作〖营业外收入〗。 借：待处理财产损溢 150 贷：营业外收入 150;〖例〗财产清查中发现短款（盘亏）500元。 借：待处理财产损溢 500 贷：库存现金 500 〖例〗经查，上述短款系出纳员责任，由其个人赔偿。 借：其他应收款 500 贷：待处理财产损溢 500; 2、存货清查结果的会计处理： 〖例〗财产清查中盘盈G材料2000千克，按8 000元入账。 借：原材料——G材料 8 000 贷：待处理财产损溢 8 000 〖例〗以上材料盘盈系收发计量错误造成（管理不善），冲减〖管理费用〗。 借：待处理财产损溢 8 000 贷：管理费用 8 000;〖例〗某公司在财产清查过程中，发现甲材料毁损200公斤，单价18元；乙材料盘亏120件，单价50元。 借：待处理财产损溢 9 600 贷；原材料——甲材料 3 600 ——乙材料