第17章习题及答案.docVIP

一、单项选择题 1．注册会计师对被审计单位的存货进行监盘，在审计过程中遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。  (1).定期盘点是管理层的责任，实施监盘程序是注册会计师的责任，则盘点计划的制定人应为（　）。A.注册会计师B.被审计单位管理层C.被审计单位的主管部门D.被审计单位的存货保管人员 正确答案：B 答案解析：存货期末盘点，是存货内部控制的基本要求，是管理层的责任，所以盘点计划应由被审计单位管理层负责编制，但注册会计师可对该计划进行复核或与管理层讨论该计划。 (2).某产品2008年的毛利率与2007年相比有所上升，甲公司提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是（　）。A.该产品的销售价格与2007年相比有所上升B.该产品的产量与2007年相比有所增加C.该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与2007年相比有所上升D.该产品使用的主要原材料的价格与2007年相比有所下降 正确答案：C 答案解析：该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例增加，不一定是该产品销售收入的增长带来的，该产品的售价和原材料价格的变化必然导致毛利率的变化。该产品产量增加，会导致单位生产成本的下降，因此，毛利率会增加。 (3).下列不属于存货监盘计划应包括的内容是（　）。A.对被审计单位产品成本的重新计算B.检查存货的范围C.存货监盘的要点及关注事项D.存货监盘的目标、范围及时间安排 正确答案：A 如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师的做法最恰当的是()。A.增加测试与存货相关的内部控制的范围B.要求X公司在期末进行盘点C.在期末前实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额 正确答案：B答案解析：当控制风险处于高水平时，注册会计师应当减少甚至放弃控制测试，不应当增加控制测试(选项A错)，控制风险处于高水平还意味着内部证据的可靠性降低，选项B获取的是实物证据，选项C中“测试盘点日至期末发生的存货交易”以及选项D中对相关记录的检查程序所能获取的均为内部证据，其可靠性均比选项B中的证据低。 下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（　）。A.注册会计师应该根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B.存货监盘程序是实质性程序，不包括控制测试C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算 正确答案：C答案解析：选项A错误，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。选项B错误，存货监盘程序包括控制测试与实质性程序两种方式。选项D错误，存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。 如果被审计单位未在财务报表附注中披露存货的担保、抵押情况，就意味着管理当局对外承诺本单位的存货不存在担保、抵押情况。（　） 正确答案：对 二、多项选择题 1.注册会计师在对被审计单位的存货进行监盘时，在审计过程中遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。(3～7题)  (1).在制定存货监盘计划时，注册会计师应实施的审计程序有（　）。A.了解与存货相关的内部控制B.评估与存货相关的重大错报风险和重要性C.审阅以前年度的存货监盘工作底稿D.复核或与管理层讨论其存货盘点计划 正确答案：ABCD答案解析：注册会计师在制定存货监盘计划时，除了上述四个审计程序外，还应当实施的审计程序有：了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货；考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。 (2).若注册会计师无法实施存货实地观察盘点程序，且又无可依赖的替代程序，则注册会计师可发表（　）。A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见 正确答案：BD答案解析：在这种情况下，注册会计师无法确定被审计单位的存货是否真实存在，属于是审计范围受到限制，应当根据受限程度及对财务报表的影响，出具标准无保留意见、保留意见或无法表示意见。 (3).注册会计师如果在被审计单位期末存货盘点时不在现场，则注册会计师应当（　）。A.提请被审计单位另择日期重新监盘B.对期间交易采取适当测试C.对毛利率进行分析D.审核被审计单位盘点记录和盘点方法 正确答案：ABD答案解析：对毛利率进行分析不能确定资产负债表日存货的真实存在。